注销公司税务清算需要哪些税务申报表？

公司注销，这事儿说大不大，说小也不小。很多老板觉得“不就是去工商局销个户嘛”，但真到实操环节，尤其是税务清算这一块，往往能让人头大如斗。我见过太多企业主，因为没搞清楚税务清算要交哪些申报表，要么拖着几个月办不下来，要么稀里糊涂签了字，结果后续被税务局追责，甚至影响个人征信——你说这冤不冤？

其实啊，税务清算就像给公司“财务体检”，得把欠的税、多交的税、资产处置的税、员工社保的税……一笔笔算清楚，税务局确认你没“漏税”“逃税”，才能给你开“清白证明”。而申报表，就是这场“体检报告”的核心载体。填不对、漏填、少填，轻则补税罚款，重则连法定代表人都会被“拉黑”。今天，我就以加喜财税咨询12年行业经验，结合处理过的上百个注销案例，跟大家好好掰扯掰扯：公司注销税务清算，到底需要哪些税务申报表？

清算期常规申报

首先得明确一个概念：清算不是从注销申请那天才开始，而是从“决议解散”那天起，就进入“清算期”了。根据《税收征收管理法》及其实施细则，清算期内，公司作为“存续主体”，仍需履行纳税义务，这就包括常规的增值税、企业所得税、附加税等申报。很多老板以为“一解散就不用报税了”，大错特错！我去年接了个案子，某餐饮公司老板清算期忙着转让设备，忘了申报季度增值税，结果被税务局按“未按期申报”罚款5000元，还滞纳金2000多——你说冤不冤？

具体来说，清算期常规申报和正常经营期的申报逻辑差不多，只是“纳税主体状态变了”。比如增值税，如果公司属于小规模纳税人，清算期内有销售收入（比如处置存货、设备），仍需按季申报（若季度销售额超过30万）或按次申报；一般纳税人则需按月申报，销项税额来自清算期内的销售行为，进项税额如果符合抵扣条件（比如尚未抵扣完的留抵税额，需根据《增值税暂行条例实施细则》判断是否允许抵扣），也要按规定申报。企业所得税方面，清算期内如果产生了经营所得（比如房租收入、利息收入），仍需按季预缴，年度终了后汇算清缴——只不过，清算期的“年度”就是清算期本身，时间可能不足12个月。

这里有个关键点：清算期常规申报的“截止时点”。根据《企业清算所得税处理办法》（国家税务总局公告2009年第68号），清算期是指企业自清算日开始至清算结束日的期间。申报时，需将清算期内的所有应税行为纳入申报范围，比如某公司清算期是2023年3月1日至2023年6月30日，那么3-4月的增值税、企业所得税（预缴）需在5月、7月申报，6月的增值税需在7月申报，企业所得税则需在清算结束前（6月30日前）完成汇算清缴申报。我见过有企业老板，以为清算结束就不用申报了，结果6月的增值税忘了报，被税务局认定为“偷税”，这可就麻烦大了。

另外，清算期的“零申报”也得注意。如果清算期内没有任何应税收入（比如公司停业后没卖任何东西，也没收任何租金），也需要做“零申报”。别以为零申报就不用管了，税务局系统会监控“长期零申报”企业，如果你清算期连续3个月零申报，又没提交清算报告，很容易被税务机关“重点关注”，认为你“非正常户”，注销流程直接卡住。我之前帮某科技公司做注销，他们清算期确实没业务，但坚持按月零申报，还附上了清算说明，税务局很快就通过了——所以，“零申报”也是申报，别偷懒。

清算所得税申报

如果说清算期常规申报是“常规体检”，那清算所得税申报就是“深度核磁共振”——这是税务清算中最复杂、最核心的一环，也是最容易出问题的部分。清算所得税，简单说就是公司“关门”前，把所有资产、负债、剩余财产清算后，算算有没有“清算所得”，有的话就按25%（或优惠税率）缴纳企业所得税。这个申报表，可不是随便填填数字就行的，得把公司的“家底”摸得一清二楚。

清算所得税申报的核心表单是《中华人民共和国企业清算所得税申报表及附表》（包括表单：A200000《企业清算所得税申报表》、A201010《资产处置损益明细表》、A201020《负债清偿损益明细表》、A201030《剩余财产计算和分配明细表》等）。这些表单环环相扣，比如《资产处置损益明细表》要填清算期所有资产（固定资产、存货、无形资产等）的处置收入、账面价值、清算所得；《负债清偿损益明细表》要填所有债务的清偿情况，比如有没有因债权人豁免债务而产生“债务重组所得”；《剩余财产计算和分配明细表》则要把清算后的剩余财产（资产处置收入-负债-清算费用-清算所得税）分配给股东，算清楚股东是否需要缴纳个人所得税。

填这些表单时，最头疼的是“资产处置损益”的计算。比如某公司清算时处置一台设备，原值100万，已折旧40万，账面净值60万，卖了80万，那清算所得就是20万（80万-60万）；如果卖了50万，清算所得就是-10万（亏损）。但这里有个坑：资产处置的“收入”是否含税？增值税一般纳税人处置固定资产，可能涉及增值税（比如按简易计税3%或一般计税13%），这时候“收入”需要换算为不含税收入再填表。我之前处理过某制造企业注销，他们把生产线卖了200万（含税），按13%税率换算成不含税收入176.99万，账面净值120万，清算所得56.99万，结果企业老板直接按200万算清算所得，多算了23万多，差点多交5万多企业所得税——你说这细节重要不重要？

还有“清算费用”的扣除，很多企业容易漏填。清算费用包括清算组人员的工资、办公费、诉讼费、评估费等，这些可以在计算清算所得时扣除。但要注意，清算费用必须取得合法票据，比如评估费要有发票，清算组人员的工资要有工资表和个税申报记录。我见过有个企业，清算时找了朋友帮忙“走流程”，给了20万“辛苦费”没开发票，税务局直接不让扣除，导致清算所得增加20万，多交5万税——所以，“票”是生命线，清算期每一笔支出都得有合规凭证。

最后，清算所得税申报的“时间节点”非常严格。根据68号文，企业应在清算结束之日起15日内，向税务机关提交清算所得税申报表，并结清税款。如果逾期申报，每天按万分之五加收滞纳金，还会被罚款（最高可处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款）。我去年接了个急单，某公司老板急着注销去国外发展，清算结束当天就来找我，我们连夜加班，把清算所得税申报表填好，第二天一早就提交了，刚好卡在15天截止日前——不然滞纳金哗哗涨，老板得多花几万块。所以，清算所得税申报一定要“赶前不赶后”，别等快到期了才着急。

增值税附加清算

增值税和附加税，就像“兄弟俩”，有增值税就得有附加税（城建税、教育费附加、地方教育附加）。清算期增值税申报完成后，附加税的清算也不能少。很多企业老板以为“增值税清算完了就没事了”，结果附加税漏报，又被税务局找上门——这“兄弟俩”，一个都不能少。

附加税的计算基础是“实际缴纳的增值税额”。清算期内，如果增值税有留抵税额（比如一般纳税人进项多销项少，期末有留抵），那么附加税就是0（因为没实际缴税）；如果增值税需要补税（比如销项多进项少，或者之前有留抵但现在要补税），那么附加税就要按补税金额乘以适用税率（城建税市区7%，县城5%，其他1%；教育费附加3%；地方教育附加2%）计算。这里有个关键点：清算期增值税的“补税”或“退税”会影响附加税的计算，必须同步清算。比如某公司清算期增值税补了10万，那么城建税就是7千（10万×7%），教育费附加3千，地方教育附加2千，合计1.2万——这些都要在附加税申报表里填清楚。

清算期附加税的申报表，主要是《增值税及附加税费申报表》（一般纳税人或小规模纳税人适用），在清算期结束后，需将清算期内所有增值税对应的附加税合并申报。比如某公司清算期是2023年4月-6月，4月增值税补税5万，5月增值税退税2万（留抵抵减），6月增值税补税3万，那么附加税的计算基础是5万（4月补税）-0（5月退税不退附加税）+3万（6月补税）=8万，城建税8万×7%=5600元，教育费附加8万×3%=2400元，地方教育附加8万×2%=1600元，合计9600元——这些都要在6月的附加税申报表里填列，并在清算所得税申报前缴清。

这里有个常见的误区：很多企业以为“增值税留抵税额不用交附加税”，这没错，但如果清算期有“增值税预缴”需要退税，比如某房地产企业清算时预缴的土地增值税多交了，对应的增值税预缴（比如预缴时附加税已交），是否需要退附加税？根据《财政部 国家税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》（财税〔2018〕80号），增值税留抵退税不退还城建税和教育费附加，但“预缴增值税退税”是否退还？各地执行可能有差异，我之前处理过某建筑企业，他们在异地预缴了增值税，清算时需要退税，当地税务局要求退还对应的附加税，而主管税务局却说“预缴退税不退附加税”，最后我们通过提供异地完税证明、与税务局沟通，才把附加税退回来——所以，清算期附加税的清算，一定要结合增值税的具体情况（补税、退税、留抵），最好咨询专业财税人员，别自己瞎琢磨。

小税种清算

除了增值税、企业所得税、附加税这些“大税种”，清算期还涉及一堆“小税种”，比如印花税、土地使用税、房产税、契税等。别小看这些小税种，金额不大，但“麻雀虽小，五脏俱全”，漏报一样会罚款。我见过有个企业，注销时忘了申报股权转让的印花税，结果被税务局按“产权转移书据”补税0.05%（合同金额×0.05%），还罚款5000元——你说冤不冤？所以，小税种的清算，也得“雨露均沾”，一个都不能漏。

印花税是清算期最容易遗漏的小税种。清算期涉及的印花税主要有三类：一是“产权转移书据”，比如公司股权转让（股东之间转让或股东清算时分配剩余财产，视同股权转让）、不动产转让（比如卖厂房、土地）、设备转让等，按合同金额的0.05%贴花；二是“权利许可证照”，比如房产证、土地证，按5元/本贴花；三是“营业账簿”，如果清算期新开了账簿（比如清算组单独建账），按5元/本贴花。这里有个坑：清算时“剩余财产分配给股东”，是否属于“股权转让”？根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发〔1991〕155号），企业清算时，股东取得的剩余财产，其中相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，属于股息红利，不征印花税；超过部分，属于股权转让，按“产权转移书据”缴纳印花税。比如某公司清算时，剩余财产100万，其中累计未分配利润和盈余公积共30万，股东A持股60%，可分得股息红利18万（30万×60%），剩余82万（100万-18万）视为股权转让，按0.05%缴纳印花税410元（82万×0.05%）——很多企业直接按100万算，多交了210元印花税，虽然金额不大，但说明政策理解要精准。

土地使用税和房产税，清算期也要“清算到底”。如果公司有自有土地或房产，清算期（比如3月-6月）仍需按占用面积和房产原值缴纳土地使用税和房产税。清算后，土地或房产如果转让给他人，转让次月起停止缴纳；如果未转让（比如暂时闲置），仍需缴纳到实际处置为止。我之前处理过某食品企业，他们清算期是2023年5月-8月，厂房在7月卖给了另一家公司，结果他们按5-8月全额缴纳土地使用税，而税务局要求按5-6月（持有期间）缴纳，7-8月由购买方缴纳——后来我们提供了买卖合同和完税证明，才把多缴的税退回来。所以，土地使用税和房产税的清算，要明确“持有期间”和“转让时点”，别多缴也别少缴。

契税虽然是在“取得”不动产时缴纳，但如果清算期有“不动产转让”，比如公司把厂房卖给股东或第三方，买方（受让方）需要缴纳契税，而卖方（公司）如果之前购买该厂房时未缴纳契税（比如历史遗留问题），清算时可能需要补缴。不过契税主要是买方的义务，公司作为卖方，一般不需要申报，但如果税务局发现公司购买不动产时未缴契税，清算时会要求补缴。这种情况虽然少见，但也不是没有，我之前处理过某国企改制企业，他们2005年购买厂房时没缴契税，2023年清算时被税务局查到，按现行税率3%补缴契税（厂房评估价×3%），还加了滞纳金——所以，契税虽然主要是买方的事，但公司自己购买的不动产，也要确认是否已缴，别留下“历史遗留问题”。

注销申请表提交

前面说的都是“清算申报”，最后一步是“税务注销申请表提交”——这是给税务局的“最终申请”，告诉他们：“我们清算完了，该交的税都交了，该报的表都报了，请给我们办税务注销。”别以为这只是走流程，填错了、资料不全，一样会被打回来，耽误时间。

税务注销申请的核心表单是《税务注销登记申请表》（部分地区可能叫“清税申报表”），这个表单需要填写公司的基本信息（名称、税号、地址、法人等）、清算情况（清算开始时间、结束时间、清算组负责人）、税务情况（是否已结清所有税款、滞纳金、罚款）等。除了表单，还需要提交一大堆资料，比如：清算报告（由清算组编制，或委托会计师事务所编制）、营业执照复印件、股东会决议（关于解散和清算的）、完税证明（增值税、企业所得税、附加税、小税种等）、公章、发票领用簿、未使用的空白发票（需全部作废或缴销）、银行账户注销证明等。这些资料，缺一不可，我见过有企业忘了交“清算报告”，被税务局要求补充后重新提交，多花了10天时间——所以，提交前一定要把资料清单核对清楚，别“漏网之鱼”。

税务注销申请有两种方式：“即办注销”和“一般注销”。如果公司符合“即办注销”条件（比如未领发票、未欠税、未处于税务检查状态），当场就能办结；如果不符，需要税务局“核查”，一般需要20个工作日（可延长）。我之前帮某小型微利企业做注销，他们符合即办条件，提交资料后，税务人员当场核对，1小时就拿到了《清税证明》——效率很高。但如果是某房地产企业，清算时涉及土地增值税预缴、企业所得税补税，税务局需要核查清算报告和完税情况，花了15天才办结。所以，注销申请前，最好先咨询税务局，确认自己属于哪种情况，提前准备资料，别“干等”。

还有一个细节：《税务注销登记申请表》需要法定代表人签字，并加盖公章。如果法定代表人无法亲自办理，需要委托经办人，提供授权委托书和经办人身份证复印件。我见过有企业，法定代表人出差，委托朋友办理，结果授权委托书没写“税务注销”事项，只写了“一般税务事项”，税务局不予受理——所以，授权委托书的“委托事项”一定要写清楚，别“画蛇添足”或“画蛇添足”。

特殊情况补充申报

不是所有公司注销都“一帆风顺”，有些企业存在“特殊情况”，比如税务稽查未结案、关联交易转让定价调整、欠税未缴清等，这时候就需要“补充申报”。这些情况虽然不常见，但一旦遇到，处理起来非常麻烦，我称之为“注销路上的“拦路虎”。

最常见的是“税务稽查未结案”。如果公司正在接受税务稽查，或者税务局有未处理的税务事项（比如举报、评估），那么税务注销申请会被“暂停”，直到稽查结束、事项处理完毕。我之前处理过某科技公司，他们注销时被税务局“随机抽查”，发现2021年有一笔“研发费用加计扣除”不符合条件，需要补缴企业所得税20万，结果注销流程被卡了3个月，等补完税、罚款后才办结。所以，如果公司有稽查风险，最好在注销前主动自查，或者提前与税务局沟通，别等“东窗事发”了再处理。

关联交易转让定价调整也是“大头”。如果公司存在关联方交易（比如与母公司、子公司、关联企业的购销、资金拆借等），且交易价格不符合“独立交易原则”（比如低价卖货给关联方，高价买货），税务局可能会在清算时进行“转让定价调整”，增加应纳税所得额。我之前帮某集团下属子公司做注销，税务局发现他们2022年向母公司销售产品，价格比市场价低20%，于是按市场价调整了销售收入，补缴企业所得税50万，还加收了滞纳金——所以，关联交易的定价一定要“合理”，最好有“可比非受控价格”或“成本加成法”等依据，别让税务局觉得你“转移利润”。

还有“欠税未缴清”或“发票未缴销”的情况。如果公司有欠税（比如增值税、企业所得税未缴清），或者有未缴销的发票（比如未作废的空白发票），税务局不会办理注销。我见过有个企业，注销时忘了缴销“定额发票”，结果税务系统显示“发票异常”，注销申请被驳回，后来花了3天时间才把发票全部缴销——所以，注销前一定要确认“税款已结清、发票已缴销”，别因为这些小事“卡壳”。

最后，还有一些“历史遗留问题”，比如“税务登记信息变更未备案”“财务报表未申报”等。这些问题虽然不大，但也会影响注销。我之前处理过某老国企，他们2000年成立时税务登记地址是“XX路XX号”，后来搬到“XX路XX号”，但没变更税务登记，注销时税务局要求先变更登记，再办理注销——多花了1周时间。所以，公司平时的“税务基础工作”要做好，别等注销时才“补窟窿”。

总结：专业规划，让注销“干净利落”

说了这么多，其实公司注销税务清算的核心就一句话：**把该交的税交了，该报的表报了，该交的资料交了**。听起来简单，但实操中，涉及的政策多、细节多、风险多，稍有不慎就会“踩坑”。我12年财税经验，处理过上百个注销案例，发现企业主最容易犯三个错：一是“忽视清算期常规申报”，以为解散就不用报税；二是“清算所得税申报算不清”，资产处置、剩余财产分配一团乱麻；三是“小税种遗漏”，印花税、土地使用税等觉得“金额小”就不重视。

未来，随着金税四期的推进，税务数据会越来越“透明”，清算申报的准确性要求也会更高。企业如果想“干净”退出市场，最好提前规划，比如在决议解散时，就找专业财税人员介入，梳理税务情况，制定清算方案；清算过程中，保留好所有凭证，确保每一笔收支都有“票”可依；申报时，仔细核对每一张表单，别让“数字错误”变成“偷税漏税”。记住，注销不是“终点”，而是“终点前的最后一道关”，把这道关过了，才能安心“关门大吉”。

作为加喜财税咨询的专业人员，我常说：“注销不是‘甩包袱’，而是‘负责任’。”我们帮助企业梳理各类税务申报表，从清算期常规申报到清算所得税申报，从增值税附加到小税种，每一个数字、每一张表单，都反复核对，确保“零风险”。因为我们知道，企业的“清白”，比什么都重要。加喜财税，12年专注企业注销税务清算，只为让每一位老板“走得安心”。

注销公司税务清算，看似复杂，但只要掌握了“申报表清单”，理清了“逻辑脉络”，就能“化繁为简”。希望这篇文章能帮到正在注销或准备注销的你，别让“税务清算”成为你创业路上的“绊脚石”。记住，专业的事，交给专业的人——这才是“省心、省力、省钱”的最好方式。

加喜财税咨询，12年行业经验，14年注册办理经验，专注企业注销、税务筹划、财税合规，只为让企业“生得精彩，退得安心”。