注销公司需要提交哪些税务申报表？10年财税人带你避坑全解析

咱们做企业服务的，每年都要接二连三地帮客户处理公司注销的事儿。说实话，这事儿看着简单，实则“坑”不少——最常见的就是企业以为“注销就是去税务局销个户”，结果漏报、错报一堆税务申报表，轻则补税交滞纳金，重则被列入税务异常名单，营业执照都拿不回来。我见过太多老板在注销前拍大腿：“早知道这么麻烦，当初就该好好准备税务资料！”今天，我就以10年帮企业跑注销的经验，把“注销公司到底要交哪些税务申报表”这件事掰开揉碎了讲清楚，让你少走弯路，顺顺利利把公司“送走”。

可能有人问：“公司注销不就是把账平了、税交了就行？哪来这么多表？”这话只说对了一半。税务注销可不是“一锤子买卖”，它像给公司做“全身体检”——从成立到注销的所有税务事项都得查一遍，缺一个表、错一个数字，都可能卡在流程里。特别是现在金税四期系统上线，税务数据联网核查，以前那种“差不多就行”的心态，现在彻底行不通了。咱们今天就按注销流程的“必经之路”，把需要提交的税务申报表挨个儿捋明白，顺便穿插几个真实案例，让你一看就懂。

清算期申报

说到公司注销，第一步肯定是“清算”——说白了就是把公司家当卖了、债务还了、剩下的钱分掉。这个清算期可不是随便拍脑袋定的，得从股东会决议解散那天开始，到工商注销登记结束为止。清算期间，企业得单独做一套清算申报，这可是税务注销的“第一道门槛”，也是最容易被忽视的环节。我见过不少客户，清算期该报的税没报，直接导致后续税务注销卡了半个月，最后还得返工重来，你说冤不冤？

清算期要交的核心申报表是《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及附表，这套表一共有8张，包括主表、资产处置损益明细表、负债清偿损益明细表、剩余财产计算明细表等等。别看表多，逻辑其实很清晰：先算企业整个生命周期赚了多少钱（清算所得），再按25%的税率（或优惠税率）算应缴企业所得税。这里面有个关键点：清算所得≠资产变卖收入，得把“资产的可变现价值或交易价格”减去“资产的计税基础、清算费用、相关税费”才是清算所得。举个例子，某科技公司注销时，把一台原值100万、已折旧40万的设备卖了80万，表面看亏了20万，但清算所得要算80万-（100万-40万）-卖设备的增值税及附加=20万，结果清算所得是正的，反而要交5万的企业所得税。很多财务人员在这儿栽跟头，就是因为没搞清楚“清算所得”的计算逻辑。

清算申报的时限也有讲究。根据《企业所得税法》第五十五条，企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并缴纳企业所得税。也就是说，清算结束之日起15日内，必须把清算申报表交上去。我去年帮一个餐饮公司做注销时，他们清算结束都20天了才想起来报清算税，结果被税局按日加收万分之五的滞纳金，虽然钱不多，但老板脸都绿了——毕竟注销流程已经拖了这么久，谁也不想再节外生枝。所以记住：清算申报宜早不宜迟，别等所有流程都走完了才想起来补报，那可就真成“亡羊补牢”了。

除了清算所得税申报表，清算期间如果有员工工资发放、社保缴纳，还得同步申报《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》和《社会保险费申报表》。别以为清算期就不用发工资了，只要员工还在岗，哪怕公司只剩老板一个人，该申报的工资薪金个税一分都不能少。我见过一个极端案例：某公司清算期老板自己给自己发了10万“工资”，结果没申报个税，被系统预警，最后补了2万个税和3000滞纳金。所以说，清算期的税务申报是“全方位覆盖”，任何一个环节漏了，都可能踩坑。

增值税申报

清算期搞定后，就该轮到“老朋友”增值税了。增值税作为企业日常申报的“主力税种”，在注销环节依然是“重头戏”。很多老板觉得“公司都要注销了，增值税肯定不用报了”，大错特错！只要公司还有没开完的发票、没抵完的进项，或者有应税收入没申报，增值税这块就必须清零。我见过一个客户，注销前仓库里还有一批存货没卖，觉得“反正公司注销了，存货也处理不了，就当报废吧”，结果税务稽查时发现，这些存货如果视同销售，得补缴13%的增值税及附加，最后多花了8万块才把事情摆平。所以记住：增值税申报，必须“清干净”，不留尾巴。

增值税申报的核心表自然是《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》或《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，以及附表一（本期销售情况明细）、附表二（本期进项税额明细）。这里有几个“注销特有”的点必须注意：第一，进项税额转出。如果公司注销前有存货盘亏、毁损，或者改变了用途（比如把自用的固定资产卖了），这些对应的进项税额必须转出，不能抵扣。我帮一个制造企业注销时，发现他们把一批报废产品的进项税额没转出，导致少缴增值税3万多，最后被税局约谈，补税加滞纳金一共花了4万。第二，留抵税额处理。如果公司有增值税留抵税额，可以选择申请退税，也可以用留抵税额抵减欠税（如果有）。但要注意，注销申请一旦提交，留抵税额就不能再退了，所以得提前跟税局沟通好怎么处理。第三，未开具发票的收入。有些企业为了少缴税，收入没开发票就入账了，注销时如果没申报，税务系统一比对就能发现，风险极高。

除了常规申报，增值税还有一些“特殊业务”在注销时容易出问题。比如“视同销售行为”——把货物分给股东、用于集体福利或者个人消费，都得按视同销售申报增值税。我去年处理过一个案例：某公司注销时，股东把公司剩下的10台电脑“无偿”拿走了，财务觉得“都是自己的东西，不用报税”，结果被税局认定为视同销售，按市场价2万计算销项税额，补了2600块增值税。还有“免税项目”的处理，比如企业销售自行开发的房地产项目享受免税政策，注销时如果还有未结清的收入，也得按规定申报免税备案，不能直接“一笔勾销”。这些细节看似不起眼，但税务注销时都是必查项，马虎不得。

最后提醒一句：增值税申报必须“连续完整”。哪怕公司处于清算期，每个月（或季度）的增值税申报表也得正常报，不能因为要注销就跳过。我见过一个客户，觉得清算期“没业务了”，连续3个月没报增值税，结果税务系统显示“逾期申报”，注销前必须先补报这三张表，还交了2000块罚款。你说，要是早知道这些，何必多花这笔冤枉钱呢？所以，增值税申报，千万别抱有侥幸心理，老老实实报，清清楚楚缴，才是最省心的办法。

企业所得税申报

说完了增值税，再聊聊企业所得税。企业所得税是“按年计算、分期预缴”的，就算公司要在年中注销，当年的企业所得税申报也必须“拉通算”。很多企业觉得“注销前把预缴的税算一下就行”，其实远远不够——年度汇算清缴、资产损失申报、税收优惠资格注销，这些都得在企业所得税申报环节搞定。我见过一个客户，注销时只算了预缴的企业所得税，结果漏报了“业务招待费超限额调增”，被税局补税5万多，老板直呼“没想到注销还有这么多讲究”。所以，企业所得税申报，必须“算总账”，把整个生命周期的事项都捋明白。

企业所得税申报的核心表是《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》，这套表有41张，包括主表和收入成本、纳税调整、免税项目、税收优惠等40张附表。听起来是不是头大？别慌，咱们重点说几个注销时必须关注的附表：第一，《纳税调整项目明细表》（附表三）。企业日常经营中有很多“税会差异”，比如业务招待费、广告费、业务宣传费的扣除限额，公益性捐赠的扣除比例，固定资产折旧的年限差异等等，这些都需要在附表三里调整。我帮一个商贸企业注销时，发现他们“业务招待费”超了限额（按发生额的60%扣除，但最高不超过销售收入的5‰），调增了应纳税所得额20万，补缴了5万企业所得税。第二，《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》（附表九）。如果企业有资产盘亏、毁损、报废，得按规定申报资产损失才能税前扣除，否则就得调增应纳税所得额。第三，《税收优惠明细表》（附表五）。如果企业享受了高新技术企业优惠、研发费用加计扣除等税收优惠，注销时可能需要取消优惠资格，补缴已减免的税款。

除了年度申报，清算期的企业所得税申报也得单独处理。前面提到的《企业清算所得税申报表》其实就是企业所得税在清算期的“特殊申报表”。这里有个关键点：清算所得和年度应纳税所得额是两码事，不能混为一谈。清算所得是“企业全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益-弥补以前年度亏损”，而年度应纳税所得额是“收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损”。我见过一个案例，某公司清算时把“弥补以前年度亏损”从清算所得里扣除了，结果少缴了8万企业所得税，被税局认定为偷税，不仅补税还交了罚款。所以说，清算所得的计算必须严格按税法来，不能想当然地“借鉴”年度申报的逻辑。

最后提醒一下：企业所得税申报必须“及时完整”。如果企业有“以前年度未弥补亏损”，在注销前必须先申报弥补，不能直接“一亏了之”。我去年帮一个建筑公司注销时，发现他们有500万亏损未弥补，但因为公司资产处置后已经没有所得可弥补，只能“作废”亏损，结果导致清算所得增加，多缴了125万企业所得税。老板当时就哭了：“要是早知道亏损不能留到现在，当初多赚点钱把亏掉补上，现在也不至于多交这么多税！”所以说，企业所得税申报，一定要提前规划，把该弥补的亏弥补了，该调整的差异调整了，才能避免“多缴冤枉税”。

其他税种申报

除了增值税和企业所得税，企业注销时还有一堆“小税种”需要申报，比如印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税等等。这些税种虽然单笔金额不大，但加起来也不少，而且申报要求很细，稍不注意就可能漏报。我见过一个客户，注销时漏报了“实收资本”的印花税，结果被税局按万分之五的税率补了2000块印花税，虽然钱不多，但注销流程又多拖了一周。所以记住：小税种，大问题，注销时一个都不能少。

先说印花税。印花税是“对合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等征收的税”，企业注销时需要申报的“最后一笔”印花税通常是“产权转移书据”——比如把公司股权、房产、土地使用权转让给股东或其他方，就得按合同金额的万分之五（或万分之三，看合同类型）申报印花税。我帮一个科技公司注销时，他们把办公大楼卖给股东了，合同金额500万，财务人员觉得“卖给股东不用交印花税”，结果被税局告知“产权转移书据”无论转让给谁都得交，最后补了2.5万印花税。除了产权转移书据，企业的“实收资本”“资本公积”账簿（按万分之二点五贴花）、“购销合同”（按合同金额的万分之三贴花）在注销时也得重新核对，确保没漏报。特别是实收资本，如果企业增资过，增资部分的印花税很容易被忽略，一定要仔细查一下“实收资本”和“资本公积”科目的累计发生额。

再说说房产税和城镇土地使用税。这两项税是“从价计征”或“从租计征”的，企业注销时必须计算到“实际停止使用房产、土地的月份”为止。我见过一个案例：某公司2023年6月决定注销，但房产税和土地使用税只申报到了2023年3月，结果税务系统显示“房产、土地使用状态异常”，注销前必须补缴4-6月的房产税和土地使用税，还交了滞纳金。所以，房产税和土地使用税的申报，一定要算准“终止使用时间”——比如公司6月30日去税务局办理注销，那6月的房产税和土地使用税也得申报，不能只报到5月。另外，如果房产、土地有“原值”，房产税要按“原值×（1-30%）×1.2%”计算（从价计征）；如果出租了，就按“租金收入×12%”计算（从租计征），注销时得确认清楚是“从价”还是“从租”，别算错了税率。

最后是车船税。如果企业名下有车辆，注销时必须申报缴纳车船税，直到车辆过户或报废为止。车船税是“按年申报、一次缴纳”的，比如一辆车2023年1月到12月需要缴纳车船税，就算企业2023年6月注销，也得申报全年（1-6月）的车船税。我帮一个物流公司注销时，他们有5辆货车，财务只报了3辆的，结果另外2辆被系统预警，补缴了3000块车船税。所以说，车船税申报一定要“查全名下资产”，别漏掉任何一辆车。除了车船税，企业如果还有“契税”（比如购买房产时没交的）、“土地增值税”（比如转让房地产时），这些税种也得在注销前申报缴纳，但根据税法规定，土地增值税的税率较高（30%-60%），如果企业有房地产转让业务，一定要提前计算清楚，避免“补不起税”的情况发生。

个税社保申报

聊完税种，再说说“人”的问题——员工薪酬的税务处理。企业注销时，员工的工资薪金、股东分红、社保缴纳，这些都是税务检查的重点，任何一个环节没处理好，都可能引发税务风险。我见过一个客户，注销时把“股东分红”按“工资薪金”申报个税，结果被税局认定为“偷税”，补了10万税款和2万罚款。老板当时就懵了：“都是分给自己的钱，怎么还分这么清楚？”其实，个税和社保的申报，逻辑很清晰：工资薪金按“3%-45%”的七级超额累进税率，股东分红按“20%”的比例税率，社保得按“工资基数”足额缴纳，容不得半点含糊。

先说个人所得税。企业注销时需要申报的个人所得税主要有三类：第一，“工资薪金所得”。只要企业在注销前还有员工在职，哪怕只剩老板自己，都得申报工资薪金个税。我去年帮一个餐饮公司注销时，老板自己给自己发了12万“工资”，但按“经营所得”申报了个税，结果被税局告知“工资薪金”和“经营所得”的税率不同，得按“工资薪金”重新申报，补了1.2万个税。所以，工资薪金个税的申报，必须确认“雇佣关系”——如果员工和企业签订了劳动合同，按“工资薪金”申报；如果是股东或未签订劳动合同的临时人员，可能按“劳务报酬”或“经营所得”申报，别搞混了。第二，“利息股息红利所得”。企业注销时，如果股东从公司取得“剩余财产分配”（比如清算后分给股东的钱），这部分所得按“利息股息红利所得”申报个税，税率20%。我见过一个案例，某公司清算后分给股东50万，财务人员觉得“公司注销了，不用交个税”，结果被税局追缴10万税款。第三，“劳务报酬所得”。如果企业在注销前向外部人员支付了劳务报酬（比如咨询费、服务费），也得按“劳务报酬”申报个税，税率是“预扣预缴20%-40%”。

再说说社会保险费。社保是“五险一金”中的“五险”，包括养老、医疗、失业、工伤、生育保险，企业注销前必须足额缴纳所有员工的社保欠费，否则税务注销通不过。我帮一个制造企业注销时，发现他们有3名员工的社保只交到了2022年12月，2023年1-6月的社保没交，结果社保局要求补缴6万社保费，还交了1万滞纳金。所以，社保申报必须“连续缴纳”，不能断缴。另外，社保的“缴费基数”也很关键——如果企业按最低工资标准申报社保，但实际发放的工资高于最低工资，税务注销时可能会被“社保稽查”，要求补缴差额。我见过一个客户，社保缴费基数按3000元报，但实际工资8000元，结果被要求补缴10万社保费，老板直呼“没想到社保还有这么多讲究”。所以说，社保申报，一定要“基数真实、足额缴纳”，别为了省点小钱，最后花更多冤枉钱。

最后提醒一下：个税和社保申报必须“全员覆盖”。有些企业为了省事，注销时只给部分员工申报个税和社保，结果被系统预警。我去年处理过一个案例，某公司有10名员工，但只申报了5名的个税和社保，结果税务系统通过“工资薪金支出”比对，发现“应付职工薪酬”科目有余额但未申报个税，最后要求补缴另外5名的个税和社保，还交了2万罚款。所以说，个税和社保申报，必须“一个都不能少”，哪怕员工已经离职，只要在注销前还有雇佣关系，就得申报。记住：个税和社保是“民生问题”，税务部门查得最严，注销时千万别抱有侥幸心理。

发票缴销证明

前面说了那么多申报表，最后还得提一个“前置条件”——发票缴销。企业注销前，必须把所有的发票（包括增值税专用发票、普通发票、电子发票）都缴销，税控设备（比如金税盘、税控盘、税务UKey）也要注销，否则税务注销流程根本走不下去。我见过一个客户，注销时把“未开具的发票”直接撕了，结果被税局认定为“发票丢失”，罚款5000块，注销流程又拖了一周。所以记住：发票缴销，是税务注销的“必经之路”，必须“清干净、全缴销”。

发票缴销的核心是“核销所有发票存根联和发票登记簿”。企业需要到税务局办理“发票缴销手续”，提交《发票缴销申请表》、未使用的空白发票（如果有的话）、发票领购簿、税控设备等。税务局会核对企业的“发票使用情况”——比如开了多少张、作废了多少张、丢失了多少张，确保“账实相符”。我帮一个商贸企业注销时，发现他们“作废发票”的存根联少了一张，结果财务人员翻遍了仓库才找到，差点耽误注销时间。所以，发票缴销前，一定要先自己“清点一遍”，把未使用的空白发票、作废发票的存根联、发票登记簿都整理好，别到时候“临时抱佛脚”。

税控设备的注销也很关键。现在企业用的税控设备主要有“金税盘”“税控盘”“税务UKey”，这些设备需要到税务局办理“注销手续”，同时缴纳“税控设备维护费”（如果之前没交的话）。我见过一个案例，某公司注销时把税控盘弄丢了，结果被税务局要求“按市场价赔偿”（2000块），还交了500块罚款。所以，税控设备一定要“妥善保管”，如果丢了，得赶紧去税务局报失，该赔偿的赔偿，别想着“一丢了之”。另外，如果企业用的是“电子发票”，还需要在电子发票服务平台注销“账户”，确保电子发票的数据也同步清除。

最后提醒一句：发票缴销后，税务局会出具《发票缴销证明》，这张证明是办理税务注销的“必备材料”，一定要保管好。我去年帮一个客户办理注销时，因为税务局的“系统故障”，发票缴销证明当天没打印出来，结果注销流程又拖了两天。所以说，发票缴销最好提前一周去办，留足“缓冲时间”，避免因系统问题耽误事儿。记住：发票缴销是“技术活”，也是“细心活”，每一个细节都不能马虎，否则就可能“卡在最后一公里”。

历史遗留处理

好了，前面说的都是“常规操作”，但实际工作中，很多企业在注销时都会遇到“历史遗留问题”——比如以往年度的申报错误、税务稽查未结事项、税收优惠资格未注销等等。这些问题就像“定时炸弹”，如果不提前处理，注销时肯定会“炸锅”。我见过一个客户，注销时被税务局告知“2020年的企业所得税申报有误”，需要先补申报再注销，结果因为2020年的账本丢了，折腾了半个月才把事情解决。所以，企业注销前，一定要先“查历史”，把遗留问题都解决了，才能“轻装上阵”。

最常见的历史遗留问题是“以往年度申报错误”。比如2021年的增值税申报漏报了收入，2022年的企业所得税申报少扣了费用，这些问题都需要在注销前“补充申报”。补充申报需要填写《补充申报表》，并说明“补充原因”。我帮一个科技公司注销时，发现2021年的“增值税申报”漏报了一笔“技术服务收入”20万，结果补缴了2.6万增值税及附加，还交了5000块滞纳金。所以，注销前最好先“自查一遍”以往年度的申报表，看看有没有漏报、错报的情况，如果有，赶紧补充申报，别等税务局来查。另外，补充申报可能会产生“滞纳金”，这个要提前跟老板沟通，别到时候“措手不及”。

第二个常见问题是“税务稽查未结事项”。如果企业曾经被税务稽查，但稽查结论还没出来，或者稽查查补的税款还没缴清，税务注销肯定通不过。我去年处理过一个案例，某公司2022年被税务稽查，稽查局要求补缴10万税款，但公司一直没缴，结果2023年想注销时，税务局说“稽查没结清，不能注销”。最后公司只能先缴税款，再申请注销，多花了1万滞纳金。所以，如果企业有“税务稽查未结事项”，必须先配合稽查局把问题解决，缴清查补税款和滞纳金，才能办理注销。记住：税务稽查是“高压线”，千万别想着“拖着不办”，否则注销时会“寸步难行”。

第三个常见问题是“税收优惠资格未注销”。如果企业曾经享受过“高新技术企业优惠”“研发费用加计扣除”“小型微利企业优惠”等税收优惠，注销时可能需要“取消优惠资格”。比如高新技术企业资格的有效期是3年，如果企业在注销时资格还没到期，需要先到税务局办理“资格注销”手续，补缴已减免的税款。我见过一个案例，某公司2020年获得高新技术企业资格，2023年6月想注销，但资格还没到期，结果被税务局要求补缴2021-2022年享受的高新技术企业优惠税款，一共补了15万。所以，如果企业有“税收优惠资格”，注销前一定要先确认“是否需要取消资格”，需要的话赶紧去税务局办理，别到时候“多缴冤枉税”。

总结与建议

好了，今天把“公司注销需要提交哪些税务申报表”这件事从头到尾讲了一遍。总结一下：清算期要交《企业清算所得税申报表》，增值税要交《增值税纳税申报表》及附表，企业所得税要交《企业所得税年度纳税申报表》及附表，其他税种（印花税、房产税、土地使用税等）要交对应的申报表，个税社保要交《个人所得税申报表》和《社会保险费申报表》，发票要缴销并取得《发票缴销证明》，最后还要处理历史遗留问题（补充申报、解决稽查、取消税收优惠资格）。这么多表和流程，看着是不是头大？其实只要“按部就班”，提前规划，就能顺利完成注销。

10年做企业服务，我最大的感悟是：公司注销不是“甩包袱”，而是“负责任”。企业注销时把税务事项处理清楚，不仅是对国家负责，也是对股东、员工负责。我见过太多企业因为注销时税务处理不当，导致股东被追缴个税、员工社保断缴、老板被列入税务黑名单，最后得不偿失。所以，别想着“走捷径”，老老实实报税、清缴发票、处理遗留问题，才是最省心的办法。另外，建议企业注销前最好找专业的财税团队帮忙，他们有经验、有资源，能帮你规避风险，节省时间和成本。记住：专业的事交给专业的人，别为了省几千块钱的服务费，最后多花几万块的税款和滞纳金，那就太不值了。

最后，我想说：随着金税四期的推进，税务监管会越来越严格，“数据管税”会成为常态。企业注销时，税务部门会通过系统比对“发票数据、申报数据、银行流水数据”，任何异常都会被预警。所以，企业一定要“规范经营”，平时就把税务工作做好，注销时才能“轻松应对”。未来，注销公司的税务要求可能会更高，比如“全流程电子化”“跨部门数据共享”，企业需要提前做好准备，别到时候“临时抱佛脚”。记住：合规经营，才是企业发展的“长久之计”。

加喜财税咨询见解总结

在加喜财税咨询10年的企业服务经验中，我们发现80%的企业注销税务问题集中在“清算申报遗漏”“增值税进项转出错误”“股东分红个税未申报”三大环节。为此，我们建立了“三审三查”机制：一审清算所得计算逻辑，二审增值税进项转出完整性，三审股东分红个税适用税率；查历史申报数据，查发票缴销状态，查社保缴纳基数。通过这套机制，我们已帮助2000+企业顺利完成税务注销，平均办理周期缩短30%。我们认为，公司注销税务申报的核心是“全面性”与“合规性”，企业应提前3-6个月启动注销准备，聘请专业财税团队全程跟进，确保每一张申报表、每一笔税款都经得起推敲，才能平稳“告别”市场。