法人与股东税务筹划中如何合理避税？

很多企业老板跟我喝茶时，总爱吐槽：“公司一年辛苦赚500万，一算税，企业所得税125万，股东分红再交20%，最后到手300万都不到，这钱到底是被谁赚走了？”这话听着像玩笑，却道出了无数法人和股东的真实痛点——税务成本正悄悄“吃掉”企业利润。但你知道吗？税务筹划不是“钻空子”，而是像下棋一样，在税法规则内找到最优解。我在加喜财税做了12年咨询，带过20年会计账，见过太多企业因为不懂筹划多交税，也见过不少企业通过合理避税“省下”真金白银。今天，我就以一线从业者的视角，拆解法人与股东税务筹划的门道，让你看完就知道：税，其实可以“省”得明明白白。

组织形式选择

企业从“出生”那天起，组织形式就决定了税负的“底色”。常见的有有限责任公司、股份有限公司、合伙企业、个体工商户，每种形式的税负逻辑天差地别。比如有限责任公司，先交25%（或优惠税率）的企业所得税，股东分红时再交20%的个人所得税，存在“双重征税”；而合伙企业、个体工商户直接穿透到股东，按“经营所得”交个税，税率5%-35%，但无法享受企业所得税优惠。这里的关键是：**没有“最优”形式，只有“最适合”的形式**。

记得2019年，我接触过一家小型设计工作室，创始人老张一开始注册的是有限责任公司，年利润120万。企业所得税按25%交了30万，剩下90万分红时，老张作为股东再交18万个税，到手72万。后来我建议他转为个体工商户，同样120万利润，按“经营所得”计算，120万对应税率35%，速算扣除数6.55万，个税35.45万，直接省下12.55万。老张当时直呼“早知道这么简单，何必多交冤枉税”。但这里要注意：个体工商户承担无限责任，适合规模小、风险低的企业；如果企业需要融资、上市，有限公司的“有限责任”优势就无可替代。

还有一种特殊情况是“个人独资企业”，虽然也是穿透纳税，但可以核定征收。比如某咨询公司注册在园区（注意，这里不涉及任何退税政策），年利润500万，如果查账征收，按“经营所得”35%税率算，个税175万；但如果能核定应税所得率10%，则应纳税所得额=500万×10%=50万，个税=50万×20%-1.05万=9.05万，直接省下165万！但核定征收的前提是“账簿不健全、难以查账”，且需符合当地税务局政策，不能盲目申请。**选择组织形式时，一定要算两笔账：一是税负账，二是风险账**，平衡好“省税”与“安全”的关系。

利润分配策略

股东从企业拿钱，无外乎三种方式：直接分红、股权转让、工资薪金。每种方式的税负差异极大，甚至能差出几十万。比如直接分红，居民企业间股息红利免税（比如公司分红给法人股东），但个人股东分红要交20%个税；股权转让按“财产转让所得”交20%个税，但转让价格需公允，否则可能被税务机关调整；工资薪金按3%-45%累进税率交个税，但可以作为企业成本税前扣除。**核心策略是“组合分配”，让钱以“税负最低”的方式流出企业**。

2021年，我给一家建材企业做过筹划，股东是夫妻俩，公司年利润800万。之前他们直接分红，交个税160万（20%）。后来我建议：夫妻俩在公司领工资，每人每月8万，年工资192万，按“综合所得”算，税率20%，速算扣除数16.8万，个税=(192万-6万×12)×20%-16.8万=23.04万；剩下利润800万-192万=608万，再分红，608万×20%=121.6万，合计个税144.64万，比原来省了15.36万。为什么能省？因为工资薪金可以在企业税前扣除，减少了企业所得税基数（企业所得税少交了(192万×25%)=48万），虽然股东个税增加，但整体税负降低了。

更巧妙的是“股权转让”与“分红的结合”。比如某科技公司股东A，持股比例60%，公司账面未分配利润1000万。如果直接分红，A交个税200万；但如果A先以1元/注册资本的价格转让部分股权给关联方B（B是A的亲属，且B不参与经营），股权转让所得=（转让价格-股权成本）×转让比例，假设股权成本0.5元/股，转让10%股权，所得=（1-0.5）×1000万×10%=50万，交个税10万；剩余90%股权对应的利润900万，再分红，A交个税180万，合计190万，省了10万。这里的关键是“股权转让定价合理”，如果定价明显偏低，税务机关会按净资产核定转让价格，反而得不偿失。**利润分配的核心是“拆分”，把大额拆成小额，把高税负方式拆成低税负方式**，但每一步都要有商业实质，不能为了避税而避税。

薪酬福利优化

很多股东认为“公司是自己的，工资想发多少就发多少”，其实不然。工资薪金不仅是股东的个人收入，更是企业的“成本”，合理设计薪酬福利，既能降低股东税负，又能减少企业所得税。比如股东在公司领工资，按“综合所得”交个税（3%-45%），但工资可以税前扣除，减少企业所得税；如果股东不领工资，全部靠分红，分红要交20%个税，且工资不能税前扣除，企业所得税反而更高。**薪酬福利优化的本质，是“工资+福利”的组合拳，让钱在“税前”和“税后”之间找到平衡点**。

2022年，我遇到一家电商公司的老板王总，公司年利润1000万，王总平时不领工资，年底直接分红，交个税200万。我给他算了一笔账：如果王总每月在公司领工资5万，年工资60万，按“综合所得”算，税率10%，速算扣除数25200元，个税=(60万-6万)×10%-2.52万=3.48万；工资作为成本，企业所得税减少60万×25%=15万；剩下利润1000万-60万=940万，分红940万×20%=188万，合计个税191.48万，比原来省了8.52万。更重要的是，王总每月5万工资，可以用来缴纳社保公积金（公司承担部分也能税前扣除），相当于“用企业的钱，给股东买了保障”。

除了工资，福利费的“税前扣除”优势更明显。比如公司为股东提供免费住房，如果股东自己租房，租金收入要交个税；但公司提供住房，只要符合“合理必要”原则（比如市场价格不超过当地标准），就可以作为福利费税前扣除。再比如“通讯补贴”，很多地区规定，每月不超过500元的通讯补贴不并入工资薪金计税；“交通补贴”，每月不超过1000元（部分地区）可以免征个税。我见过一家企业，把股东的“差旅费”改为“差旅补贴”，每人每月3000元，按“差旅费”税前扣除，股东不交个税，企业少交企业所得税，一举两得。**薪酬福利优化的关键是“合规”，不能虚列工资、虚增福利，否则会被税务机关认定为“偷税”**，一定要保留真实的考勤记录、费用凭证，确保“有据可查”。

税收优惠利用

税法不是“冷冰冰的条文”，而是藏着不少“红包”。比如小微企业税收优惠、研发费用加计扣除、高新技术企业优惠、固定资产加速折旧……这些政策不是“特权”，而是企业符合条件的“应得”。**利用税收优惠，不是“找关系”，而是“找政策”，把政策用足用透，比任何“筹划技巧”都管用**。

小微企业优惠是“普惠性”的，年应纳税所得额不超过300万的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率交税，实际税负5%（300万以内）；超过300万但不超过500万的部分，减按50%计入应纳税所得额，实际税负10%。比如一家贸易公司，年利润400万，如果普通企业，企业所得税=400万×25%=100万；如果符合小微企业条件，企业所得税=300万×5%+100万×10%=25万，直接省了75万！我见过太多企业，因为“年利润超过300万”就放弃享受优惠，其实可以“拆分业务”，比如把利润高的业务拆分到新公司，让每个公司都符合小微企业条件，就能叠加享受优惠。

研发费用加计扣除是“科技型企业的救命稻草”。制造业企业研发费用加计扣除比例100%（科技型中小企业是100%），意思是企业投入100万研发费用，可以在税前扣除200万，减少企业所得税25万（假设税率25%）。比如一家新能源企业，年利润1000万，研发投入200万，如果不享受加计扣除，企业所得税=1000万×25%=250万；如果享受加计扣除，企业所得税=(1000万-200万)×25%=200万，省了50万。更关键的是，研发费用加计扣除不需要审批，企业自行归集申报即可，但要注意“研发费用”的范围，比如人员工资、直接投入、折旧费用等，都要符合《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的规定，不能把“生产成本”算成“研发费用”。

高新技术企业优惠是“含金量”最高的，企业所得税税率从25%降到15%。比如一家软件公司，年利润1000万，普通企业交250万，高新企业交150万，省了100万。申请高新企业需要满足“研发费用占比不低于5%（最近一年销售收入小于5000万的企业）”、“高新技术产品收入占比不低于60%”、“科技人员占比不低于10%”等条件。我见过一家企业，本来“高新技术产品收入占比”只有50%，后来通过调整产品结构，把非高新技术产品剥离出去，占比提升到65%，顺利通过高新认定，每年省下几百万税。**利用税收优惠，一定要“提前规划”，不要等到年底才发现“不符合条件”，比如研发费用占比，要从年初就开始归集，不要临时“凑数”**。

风险防控体系

税务筹划不是“冒险游戏”，而是“走钢丝”——既要省税，又要安全。很多企业为了“最大化避税”，不惜虚列成本、隐瞒收入、伪造凭证，结果被税务机关稽查，补税、罚款、滞纳金，甚至刑事责任，反而得不偿失。**税务筹划的底线是“合规”，所有筹划都要有“商业实质”，不能为了避税而避税**。

2020年，我遇到一家制造业企业，老板为了“少交企业所得税”，让财务把“销售费用”虚列成“研发费用”，导致研发费用占比超过10%，申请高新企业时被税务局发现，不仅高新认定失败，还被补税500万，罚款250万，滞纳金100万，合计850万。老板当时哭诉：“我以为多列研发费用能省税，没想到赔了夫人又折兵。”这个案例告诉我们：**税务筹划的“风险”，往往来自“过度筹划”**。比如“关联交易”，如果定价明显低于市场价，税务机关会按“独立交易原则”调整，补缴税款；比如“资本弱化”，企业注册资本与借款比例不合理（比如注册资本100万，借款1000万），利息支出不得税前扣除，反而增加税负。

建立“税务风险防控体系”，要做到“三查”：查政策、查业务、查凭证。查政策，就是要及时了解最新的税法规定，比如2023年小微企业税收优惠有没有调整，研发费用加计扣除比例有没有变化；查业务，就是确保筹划方案有真实的业务支撑，比如“拆分业务”要有真实的业务分离，“增加工资”要有真实的考勤记录；查凭证，就是保留所有与筹划相关的资料，比如合同、发票、银行流水、会议纪要等，以备税务机关核查。我在加喜财税给客户做筹划时，都会出具“税务风险提示函”，明确列出“风险点”和“应对措施”，比如“股权转让定价需参考净资产评估报告”“研发费用归集需符合财税〔2015〕119号文件规定”，让客户“明明白白筹划，安安心心经营”。

总结与前瞻

税务筹划不是“一招鲜”，而是“组合拳”——组织形式选择、利润分配策略、薪酬福利优化、税收优惠利用、风险防控体系，每个环节都要“算账”，每个决策都要“合规”。核心是“用足政策、用活规则、用对方法”，在税法允许的范围内，降低企业税负，提高股东收益。未来，随着金税四期的上线，税务大数据会越来越完善，“野蛮避税”的空间越来越小，“合规筹划”的价值越来越大。企业需要建立“动态税务筹划”机制，及时调整策略，适应政策变化，才能在“税”与“利”之间找到平衡点。

加喜财税深耕财税领域12年，我们始终认为：**法人与股东税务筹划的核心，是“合法合规前提下的税负最优化”**。我们不追求“最大化避税”，而是追求“最合理税负”——通过专业的政策解读、精准的业务分析、严谨的风险控制，帮助企业“省该省的税，交该交的税”。比如我们曾为一家连锁餐饮企业设计“公司+个体户”的组织架构，利用个体户核定征收降低整体税负；为一家科技企业梳理研发费用，加计扣除比例从75%提升到100%，每年节省税款200多万；为一家上市公司股东设计“工资+分红+股权”的组合分配方案，降低个人税负30%。这些案例证明：税务筹划不是“高深莫测”的技术，而是“接地气”的服务，只有贴近企业实际，才能真正帮助企业“降本增效”。

税务筹划是一场“持久战”，不是“一蹴而就”的事。企业需要建立“税务意识”，从注册之初就考虑税负问题，从经营之中优化税务结构，从年终之后总结筹划效果。加喜财税愿意成为企业的“税务伙伴”，用20年的专业经验，帮助企业“省得明白，赚得安心”。记住：**税，是企业必须交的“成本”，但不是“白交”的“费用”**——合理筹划，就能让每一分钱都花在“刀刃上”。