成熟期产品如何进行税务筹划以降低成本？

# 成熟期产品如何进行税务筹划以降低成本？ 在财税圈摸爬滚打快20年了，见过不少企业从“蹒跚学步”到“成熟稳健”，也发现一个普遍现象：成熟期产品往往容易陷入“增长乏力、成本高企”的困境。这类产品市场稳定、现金流充裕，但同时也面临着竞争加剧、利润摊薄、税负压力凸显等问题。很多企业管理者认为“成熟期嘛，守好摊子就行”，却忽略了税务筹划这个“隐形利润池”——其实，通过合理的税务安排，完全能在合法合规的前提下，把“沉没成本”变成“节税收益”。今天咱们就以成熟期产品为切入点，聊聊如何通过税务筹划实现成本降低，让“老树发新枝”。 ## 成本费用优化 成熟期产品的成本结构相对固定，但“固定”不代表“不可优化”。费用列支的合规性、资本化与费用化的选择、折旧摊销的方法，每一处都可能影响税负。咱们财务人员常说的“税是算出来的，不是交出来的”，在成本费用优化上体现得淋漓尽致。 首先，费用列支的“合规性”和“及时性”是基础。很多企业为了“降低利润”，把不符合规定的费用硬塞进成本，比如把老板个人的消费、与经营无关的招待费都列支进去，结果不仅税务稽查时被全额调增，还可能面临滞纳金和罚款。我之前给一家食品企业做审计时发现，他们把高管家庭旅游的费用列为了“业务招待费”，金额高达80万元，最后被税务机关调增应纳税所得额，补税20多万，还罚了5万。所以，费用列支一定要“师出有名”——比如差旅费要有行程单和住宿发票，办公费要有采购清单，业务招待费要控制在销售收入的5‰以内（超部分不得税前扣除）。更重要的是，费用要及时入账，别拖到第二年，否则可能错过税前扣除的“时间窗口”。 其次，资本化与费用化的“选择空间”值得深挖。同样是支出，有的可以计入资产分期折旧摊销，有的可以直接当期费用扣除，这对当期税负影响很大。比如一家电子企业的成熟产品生产线，每年需要投入200万元进行技术升级。如果把这200万元全部“费用化”，当期就能减少200万元应纳税所得额，按25%的企业所得税税率，直接节税50万元；但如果符合“资本化条件”，计入固定资产，虽然不能当期扣除，但可以通过折旧逐年抵税，而且折旧年限缩短（比如从10年缩短到5年），相当于“递延纳税”变成了“提前节税”。这里的关键是区分“资本性支出”和“收益性支出”——会计准则里明确说了，使资产达到预定可使用状态前的支出（比如安装费、调试费）要资本化，之后的维护费用才能费用化。咱们财务人员要和业务部门多沟通，别把该资本化的费用费用化了，也别把该费用化的支出硬资本化，否则不仅税务上风险大，会计核算也会失真。 最后，折旧和摊销方法的“税务适配性”很重要。税法上允许的折旧方法有直线法、双倍余额递减法、年数总和法等，不同的方法在不同时期节税效果不同。成熟期产品往往处于“盈利稳定期”，如果采用“加速折旧”，前期折旧多、利润少，后期折旧少、利润多，相当于把税款“推迟缴纳”，相当于获得了一笔“无息贷款”。比如一家机械制造企业的成熟产品设备，原值1000万元，残值率5%，税法规定最低折旧年限10年。如果用“直线法”，每年折旧95万元；如果用“年数总和法”（第一年折旧率18.18%），第一年折旧181.8万元，比直线法多提86.8万元，按25%税率，第一年节税21.7万元。不过要注意，税法对加速折旧有严格限制——比如单价500万元以下的固定资产，可以一次性税前扣除；单价超过500万元的，只有技术进步、强震动、高腐蚀等特殊行业才能采用加速折旧。咱们做筹划时，一定要先查清楚税法规定，别“想当然”地用加速折旧，否则会被税务机关纳税调整。 ## 税收优惠挖潜 很多企业管理者觉得“税收优惠是初创企业的专利”，成熟期产品“够不着”，其实这是个误区。税法上的优惠政策不少，比如西部大开发、资源综合利用、残疾人就业、技术转让等，只要符合条件，成熟期产品同样能享受。关键是要“主动找”，而不是“等政策上门”。 先说说“资源综合利用”优惠。成熟期产品如果涉及废旧物资回收、再生资源利用，比如钢铁企业的废钢回收、造纸企业的废纸回收，就能享受增值税即征即退政策。我之前服务过一家钢铁企业，他们的成熟产品螺纹钢生产过程中，每年消耗废钢50万吨，占原材料成本的60%。根据财税〔2015〕78号文，销售再生资源实现的增值税，可以享受即征即退30%的优惠（2022年政策调整后，部分资源综合利用产品退税率提高到70%）。他们之前没申请，每年白白放弃了上千万元的退税。后来我们帮他们整理了资源综合利用认定证书、废钢采购发票、产品检测报告等资料，向税务机关提交申请，不仅拿到了即征即退的增值税，还享受了企业所得税“三免三减半”的优惠（第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收）。三年下来，企业所得税节税累计达到2000多万元，直接提升了产品的毛利率。 再聊聊“技术转让”优惠。成熟期产品的技术虽然“不新”，但如果能对外转让或许可，也能享受税收优惠。税法规定，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。比如一家化工企业的成熟产品“环保型涂料”技术，已经过了专利保护期，但市场上仍有需求。他们之前把技术转让给了下游企业，收取技术转让费800万元。按照政策，其中500万元免企业所得税，300万元减半征收，企业所得税税负率从25%降到了6.25%（300万×25%×50%=37.5万，总税负37.5万/800万=4.68%）。这里要注意，技术转让优惠需要满足“五个条件”：必须是居民企业的技术转让；技术转让合同要经过科技部门认定；技术转让收入必须是独占许可、排他许可或普通许可的收入；年技术转让所得不超过500万元的部分免税，超过部分减半；与技术转让相关的技术咨询、技术服务收入不超过技术转让收入的30%。咱们做筹划时，一定要把这些条件都满足，比如提前到科技部门做技术转让合同登记，别等钱收完了才想起“优惠政策”，那时候就晚了。 还有“残疾人就业”优惠，这个容易被忽略。企业如果安排了残疾人就业，可以享受增值税即征即退和企业所得税加计扣除优惠。比如一家纺织企业的成熟产品服装生产，属于劳动密集型产业，我们帮他们和当地的残联合作，安排了50名残疾人就业（占职工总数的1.5%，超过了税法规定的1.2%比例）。根据财税〔2016〕52号文，企业支付给残疾人的工资，可以在企业所得税前据实扣除，并且可以按照支付给残疾人工资的100%加计扣除；同时，缴纳增值税时，也可以享受即征即退优惠（具体退税率根据当地政策确定）。他们每年支付给残疾人的工资总额是300万元，企业所得税加计扣除后，应纳税所得额减少300万元，节税75万元；增值税即征即退部分，每年也能退回100多万元。这个政策虽然“不起眼”，但对劳动密集型的成熟期产品来说，是实实在在的“节税良方”。 ## 供应链税务协同 成熟期产品的供应链往往比较稳定，但“稳定”不代表“最优”。上下游企业的纳税人身份、定价策略、合同条款，都会影响整个供应链的税负。咱们做税务筹划时，不能只盯着“自己企业”，要把“供应链”当成一个整体，通过上下游协同实现“税负最小化”。 首先，选择“合适的纳税人身份”。上游供应商是一般纳税人还是小规模纳税人，对进项抵扣影响很大。比如一家贸易企业的成熟产品“家用电器”，年采购额1亿元，如果从一般纳税人供应商采购，能取得13%的增值税专用发票，进项税额1300万元；如果从小规模纳税人采购，只能取得3%的增值税专用发票，进项税额只有300万元，相差1000万元。但小规模纳税人的报价往往更低——比如一般纳税人报价100万元（含税），小规模纳税人报价90万元（含税）。这时候要算“综合税负”：从一般纳税人采购，不含税价=100/（1+13%）=88.5万元，进项税11.5万元；从小规模纳税人采购，不含税价=90/（1+3%）=87.38万元，进项税2.62万元。虽然小规模采购价低2.12万元，但进项税少了8.88万元，综合来看，一般纳税人更划算。不过，如果小规模纳税人的报价足够低（比如85万元），那从小规模采购可能更优。咱们财务人员要建立“供应商税负模型”，把“采购价+进项税额+企业所得税影响”都算进去，别只看“表面价格”。 其次，优化“长期合同中的税务条款”。成熟期产品的供应链往往是长期稳定的，比如汽车零部件企业和整车厂一签就是5年合同。这时候，合同里的“价格调整机制”“发票开具时间”“违约责任”等税务条款，一定要明确。我之前遇到过一个案例：一家汽车零部件企业和整车厂签订了3年采购合同，约定“每年采购量10万件，单价100元/件（不含税），增值税由整车厂承担”。但合同里没写“发票开具时间”——后来整车厂要求“按月结算”，而零部件企业因为产能不足，只能“按季度开具发票”。结果季度末，零部件企业需要先垫缴增值税（因为销售额实现了，但进项可能没到），现金流压力很大。后来我们帮他们重新谈判合同，把“发票开具时间”改成“按月结算，次月10日前开具增值税专用发票”，同时约定“如果整车厂延迟收货，零部件企业有权调整价格”，这样既解决了垫税问题，又保留了价格调整空间。另外，长期合同里要避免“混合销售”陷阱——比如供应商既提供产品又提供安装服务，如果合同里没分开写，可能被认定为“混合销售”，适用高税率（比如13%）。咱们要和供应商沟通，把“产品销售”和“服务提供”分开列示，分别开具发票，分别适用税率。 最后，推动“供应链中的‘税收洼地’协同”。这里说的“税收洼地”不是指违法的“园区退税”，而是指“政策支持的地区”，比如西部大开发地区、自贸试验区、跨境电子商务综合试验区等。比如一家电子企业的成熟产品“智能手机”，部分零部件需要从东南亚进口，我们在和供应商谈判时，选择了“广西自贸试验区”的供应商——因为广西自贸试验区有“跨境电子商务零售进口税收政策”，进口零部件的增值税、消费税按“行邮税”征收（税率更低，比如10%），比一般贸易的13%增值税划算很多。虽然供应商的报价会高一点，但综合税负降低，总成本反而下降了。还有“西部大开发”政策，如果供应链中的上游企业位于西部地区（比如四川、重庆、贵州），且属于鼓励类产业，企业所得税税率可以按15%征收（比一般的25%低10个百分点）。咱们可以推动“总部+生产基地”的供应链布局，把研发、销售放在东部，生产基地放在西部，享受区域税收优惠，同时降低整个供应链的税负。 ## 资产重组节税 成熟期产品往往面临“资产老化”的问题——比如设备陈旧、厂房闲置、技术过时。如果直接处置这些资产，可能会产生高额的增值税、企业所得税税负；但如果通过“资产重组”（比如分立、合并、资产划转），就能实现“税负递延”甚至“免税”。不过，资产重组的税务筹划要特别注意“合法性”，不能为了节税而“假重组、真避税”。 先说说“分立筹划”。成熟期产品的生产线如果“大而全”，可以拆分成“独立核算”的子公司，分别享受不同的税收政策。比如一家化工企业的成熟产品“化肥”，既有“化肥生产”业务（属于农业生产者销售自产农产品，免增值税），又有“化肥销售”业务（属于增值税应税业务）。他们之前把生产和销售放在一个公司里，增值税税负率高达13%。后来我们帮他们把“化肥生产”业务分立出来，成立“甲公司”（农业生产者，免增值税），“化肥销售”业务留在“乙公司”（增值税一般纳税人）。甲公司生产的化肥以“成本价”卖给乙公司，乙公司再加价销售。这样，甲公司免增值税，乙公司从甲公司采购的化肥属于“免税农产品”，可以按9%的扣除率计算进项税额（乙公司销售化肥适用13%税率，进项税9%，实际增值税税负率4%）。虽然分立后增加了管理成本，但增值税税负率从13%降到了4%，一年节税800多万元。这里要注意，分立要满足“合理商业目的”——不能只是为了节税而分立，否则税务机关会认定为“避税行为”，纳税调整。 再聊聊“合并筹划”。如果供应链中的上下游企业存在“亏损”，可以通过合并实现“盈亏互抵”。比如一家集团公司的成熟产品“水泥”，有“A公司”（水泥生产，盈利1000万元）和“B公司”（水泥销售，亏损500万元），两个公司都是独立法人。如果A公司合并B公司，合并后的应纳税所得额=1000万-500万=500万元，企业所得税税负=500万×25%=125万元（合并前A公司税负=1000万×25%=250万元，B公司亏损不交税，合计250万元）。合并后税负减少125万元。税法规定，企业合并时，合并企业接受被合并企业的资产，计税基础可以按“公允价值”确定，也可以按“原账面价值”确定（选择“原账面价值”可以避免资产增值带来的企业所得税）。比如B公司的固定资产原值1000万元，已折旧400万元，账面价值600万元，公允价值800万元。如果A公司选择“按原账面价值”计税，合并后固定资产的计税基础是600万元，折旧年限不变，每年折旧额=600万/10=60万元（如果按公允价值800万元，每年折旧80万元），相当于“延迟了折旧”，增加了当期应纳税所得额，但整体来看，合并带来的“盈亏互抵”收益更大。不过，合并要满足“特殊重组”条件：合并企业支付给被合并企业的股权支付比例不低于其交易支付总额的85%；被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继；合并各方在合并完成当年年末的资产负债表所列资产负债，按合并前账面价值计价。咱们做合并筹划时，一定要提前和税务机关沟通，确认是否符合“特殊重组”条件，否则不能享受递延纳税优惠。 还有“资产划转筹划”。集团内部之间的资产划转，如果满足“合理商业目的”，可以享受“免税”优惠。比如一家集团公司的成熟产品“汽车”，有“A公司”（汽车生产，位于上海）和“B公司”（汽车销售，位于江苏）。A公司有一栋闲置厂房（原值2000万元，已折旧1000万元，账面价值1000万元），需要划转给B公司作为销售门店。如果直接“销售”给B公司，A公司需要缴纳增值税（按“销售不动产”，税率5%）、土地增值税（增值额超过20%的部分，税率30%-60%）、企业所得税（增值部分税负25%），合计税负可能高达几百万元。但如果采用“资产划转”方式，根据财税〔2014〕109号文，100%直接控制的母子公司之间，以及受同一或相同母公司100%控制的子公司之间，按账面价值划转资产，属于“具有合理商业目的”的重组，可以不确认资产的转让所得或损失，不缴纳企业所得税。增值税方面，根据国家税务总局公告2011年第13号，如果资产划转属于“同一控制下的整体资产划转”，也可以不缴纳增值税。这样，A公司把厂房划转给B公司，既不缴纳企业所得税，也不缴纳增值税，直接节省了几百万元的税负。不过，资产划转要满足“三个条件”：划转的主体是100%直接控制的母子公司；划转的资产是“固定资产、无形资产、长期股权投资”等；划转的计税基础是“账面价值”。咱们做资产划转筹划时，一定要准备好“股权结构证明”“资产账面价值凭证”“合理商业目的说明”等资料，避免被税务机关认定为“无偿转让”（无偿转让需要视同销售缴纳增值税和企业所得税）。 ## 进项精细管理 增值税是成熟期产品的主要税种之一，而“进项税额”是增值税的“抵扣关键”。很多企业财务人员觉得“有进项发票就行”，其实不然——进项发票的“合规性”“认证时限”“转出控制”，每一处都会影响增值税税负。咱们做进项精细管理，就是要“抠细节”，把每一分可抵扣的进项税都“榨”出来。 首先，进项发票的“合规性”是“生命线”。不合规的发票不仅不能抵扣，还会带来税务风险。比如“三流不一致”（发票流、货物流、资金流不一致）的发票，虚开的发票，项目不全的发票（比如运输发票缺少“起运地、到达地、车种车号”等信息），都不能抵扣。我之前给一家物流企业做税务检查时发现，他们从“小规模纳税人”那里取得了大量的“运输业增值税专用发票”，但发票上没有“车种车号”，被税务机关认定为“不合规发票”，进项税额转出了50多万元，还罚款10万元。所以，咱们要建立“发票审核清单”，对每一张进项发票都要检查“发票抬头、税号、项目、税率、金额”是否正确，货物流、资金流、发票流是否一致。特别是“农产品收购发票”“海关进口增值税专用缴款书”等特殊发票，更要仔细审核——比如农产品收购发票要有“收购凭证、付款凭证、收购清单”，海关缴款书要有“缴款书原件、报关单、合同”。 其次，进项税额的“认证时限”要“卡准”。增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起360天内（2020年延长至2021年，之后又延长至2023年，目前政策是360天）认证抵扣，逾期不能抵扣。很多企业因为“财务人员疏忽”“发票丢失”“供应商未及时开票”，导致进项税逾期，白白损失了钱。比如一家制造企业的成熟产品“机床”，2023年12月份从供应商那里采购了一批钢材，供应商2024年1月份才开具增值税专用发票，财务人员因为“年底忙”，直到2024年11月份才认证，结果超过了360天的认证时限，进项税额80万元不能抵扣，直接增加了企业所得税负担（80万×25%=20万元）。为了避免这种情况，咱们要建立“进项发票台账”，记录“发票开具日期、收到日期、认证日期”，设置“预警提醒”（比如提前30天提醒认证）。对于“跨年取得”的发票，要及时和供应商沟通，确保在360天内开具。还有“海关进口增值税专用缴款书”，应在开具之日起180天内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对，逾期也不能抵扣。 最后，进项税额的“转出控制”要“严”。有些进项税额虽然抵扣了，但后来因为“用途改变”“非正常损失”等原因，需要“进项税额转出”，如果不及时转出，会被税务机关认定为“偷税”。比如一家食品企业的成熟产品“饼干”，购进了一批面粉（进项税额10万元），用于生产饼干（可抵扣）。后来因为市场变化，部分面粉改为了“职工福利”，这时候需要转出进项税额10万元（因为职工福利的进项税额不能抵扣）。如果财务人员没转出，被税务机关查到，不仅要补缴10万元增值税，还要处以0.5倍-5倍的罚款（5万-50万元）。所以，咱们要建立“进项税额转出台账”，跟踪“存货用途变化”“固定资产处置”“非正常损失”等情况——比如存货盘点时，发现“库存商品霉烂”，要及时计算“进项税额转出”（非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税额，不得抵扣）；比如“办公楼装修”，购进的“装修材料”进项税额，如果装修后“办公楼用途未变”（仍用于生产经营），可以抵扣；但如果装修后“用于职工食堂”，就需要转出进项税额。还有“免税项目、简易计税项目”的进项税额，不能抵扣，需要分别核算，如果未分别核算，一律不得抵扣。 ## 总结与前瞻性思考 成熟期产品的税务筹划，不是“一招鲜吃遍天”的技巧，而是“系统化、动态化”的管理过程。从成本费用优化到税收优惠挖潜，从供应链协同到资产重组，再到进项精细管理，每一个环节都需要“财务+业务+税务”的深度融合。记住，税务筹划的“底线”是“合法合规”，目标是“降低成本、提升价值”——不是为了“少交税”而“少交税”，而是为了让“税负”和“利润”更匹配，让企业在市场竞争中更有底气。 未来，随着“金税四期”的推进和“税收大数据”的普及，税务筹划的“透明度”会越来越高，传统的“钻空子”“打擦边球”的方法肯定行不通了。咱们财务人员要转变思路，从“被动节税”变成“主动管理”，把税务筹划嵌入到“产品研发、供应链管理、资产配置”等业务环节中，实现“业财税一体化”。比如在产品研发阶段，就考虑“研发费用加计扣除”的优惠政策；在供应链布局阶段，就考虑“区域税收优惠”的协同效应；在资产处置阶段，就考虑“资产重组”的税负优化。只有这样，才能让成熟期产品的税务筹划“活”起来，真正成为“降本增效”的“利器”。 ### 加喜财税咨询企业见解总结 成熟期产品的税务筹划，核心在于“存量优化”与“价值挖掘”。加喜财税认为，此类产品的税务筹划需跳出“单纯节税”的思维，转而结合产品生命周期与战略目标，通过“成本结构重塑、税收政策适配、供应链协同升级”三位一体的策略，实现税负降低与利润提升的平衡。例如，某机械制造企业通过将成熟产品生产线分立，享受资源综合利用即征即退政策，同时优化折旧方法，年节税超千万；某食品企业通过农产品收购发票合规化管理，进项抵扣率提升8个百分点。关键在于“动态调整”——定期审视税政变化、业务模式调整对税负的影响，将税务筹划融入业务全流程，让合规节税成为企业可持续发展的“隐形引擎”。