小微企业六税两费减征政策如何申报？

# 小微企业六税两费减征政策如何申报？ 各位老板、财务同仁们，今天咱们聊个实在的话题——小微企业“六税两费”减征政策到底咋申报？别看政策名头挺多，真到了申报时，不少朋友还是一头雾水，生怕填错少享受优惠，或者填多被税务找上门。我做了快20年会计，加喜财税的团队也帮几百家小微企业处理过申报，今天就把我踩过的坑、总结的经验掰开揉碎了讲清楚，让你看完就能上手！ ## 政策先懂透 “六税两费”到底是哪“六税”“两费”？说白了，就是增值税、消费税（这两税属于流转税，但减征主要针对其附加税费）、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，还有资源税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、契税、环境保护税、车辆购置税，共10个税种中的“六税两费”——哦不对，最新政策里，这“六税两费”具体指的是增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，在申报资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、契税、环境保护税、土地增值税时，减按50%征收资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税（含耕地占用税）、契税、环境保护税、土地增值税等（注：此处需以最新政策文件为准，实际执行中可能动态调整）。 政策依据是财政部、税务总局《关于进一步实施小微企业“六税两费”减免政策的公告》（2022年第10号），后来又延续了执行期限，比如2023年明确延长至2027年12月31日。也就是说，这几年小微企业只要符合条件，都能一直享受这个优惠。这里要特别注意，政策适用对象不只有“小微企业”，还包含了“增值税小规模纳税人”和“个体工商户”，很多企业容易忽略小规模纳税人和个体户也能享受，比如一个年销售额400万的小规模餐饮企业，哪怕不是“小型微利企业”，也能减征“六税两费”。 为啥国家要出这个政策？小微企业是就业的“主力军”、经济的“毛细血管”，但它们抗风险能力弱，税负压力大。2022年我们服务过一家做食品加工的小微企业，老板娘说：“疫情三年没赚啥钱，房产税、土地使用税一年就要交5万多，减半后省下2万多，够给工人发半个月工资了。”所以啊，这个政策不是“画大饼”，是真金白银给企业减负。不过，政策好也要会用，前提是得吃透规则——比如，小型微利企业的判定标准是年度应纳税所得额不超过300万、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万，这三个条件必须同时满足；而增值税小规模纳税人的判定标准是年销售额不超过500万（2023年有阶段性优惠，比如月销售额10万以下免征增值税，但“六税两费”减征不看这个，只看是不是小规模纳税人）。 可能有人问：“那我去年符合条件，今年中途招了人，从业人数超标了，还能享受吗？”这个问题问得特别好！从业人数和资产总额指标是“年度平均”，不是某个时点数。比如2024年1月招了10个员工，全年平均从业人数可能从280人变成290人，只要不超过300人，就能继续享受。我们有个客户是做电商的，2023年6月突然扩张团队，年底算平均从业人数刚好298人，惊险达标，省了3万多的税费。所以说，政策细节一定要盯紧，别因为一时疏忽错过优惠。 ## 资格别搞错 申报“六税两费”减征，第一步就是确认自己符不符合资格，这一步错了，后面全白搭。咱们得分清楚三类适用对象：增值税小规模纳税人、小型微利企业、个体工商户，它们的判定标准不一样，千万别混为一谈。 先说增值税小规模纳税人。这个好判断，看增值税纳税申报表就行——如果你平时申报的是《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》，那就是小规模纳税人。注意，年销售额超过500万的企业，理论上要登记为一般纳税人，但有些企业自愿登记为小规模纳税人（2023年有政策允许部分企业暂缓登记），只要登记期间是小规模纳税人，就能享受“六税两费”减征。我们服务过一家建筑公司，老板觉得一般纳税人税负高，一直没登记成小规模，2023年终于赶上政策，光是印花税就减了一半。 再说说小型微利企业。这个是企业所得税的概念，判定标准有三个：年度应纳税所得额不超过300万、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万。从业人数和资产总额要“全年季度平均值”计算，也就是（季初值+季末值）÷2，再四个季度平均。应纳税所得额是企业所得税年度申报时的利润总额，但要调整掉纳税调整项目。这里有个坑：“从业人数”包括与企业签订劳动合同的所有人员，含劳务派遣、临时工，很多企业把临时工漏了，导致人数超标。我们有个客户是做服装加工的，年底算人数时忘了算50个临时工，结果平均从业人数成了310人，差点失去资格，后来赶紧补充了劳务合同，才把人数核定为295人。 最后是个体工商户。这个最简单，只要有《个体工商户营业执照》，不管销售额多少，都能享受“六税两费”减征。比如街边的小卖部、理发店，哪怕一个月只卖2万块，申报房产税、土地使用税时也能减半。不过要注意，个体工商户如果登记为一般纳税人，就不能再享受了——但实践中，个体工商户基本都是小规模纳税人，所以问题不大。 有个常见误区：企业同时符合小规模纳税人和小型微利企业条件，能重复享受优惠吗？答案是：不能，但可以“择优享受”。比如某企业既是小规模纳税人，又是小型微利企业，申报房产税时，减50%的优惠只能享受一次，不能因为符合两个条件就减75%。不过，小规模纳税人和个体工商户的优惠是独立的，比如小规模企业不能同时按“个体工商户”身份享受，但小型微利企业也不能同时按“小规模纳税人”身份享受——因为小型微利企业可能是小规模，也可能是一般纳税人（小型微利企业所得税优惠政策对纳税人类型没要求）。所以，企业要根据自己的实际情况，选择最有利的优惠方式，别贪多嚼不烂。 ## 材料要备齐 确认完资格，就得准备申报材料了。很多企业觉得“六税两费”减征是“勾选一下就行，不用交材料”，这种想法大错特错！虽然现在大部分是“自行申报、留存备查”，但税务机关后续会核查，材料不齐一样要补，甚至可能影响信用。 基础材料肯定是少不了的：营业执照副本复印件、法定代表人身份证复印件，这些是身份证明，申报时可能需要上传电子版，纸质申报要带原件核对。然后是财务报表，包括资产负债表、利润表，小型微利企业还得有企业所得税年度纳税申报表（A类），这些是证明应纳税所得额、从业人数、资产总额的关键。我们见过有企业申报时利润表没盖章，或者报表数据与申报表对不上，直接被打回重填，耽误了申报期。 特定材料要根据企业类型来准备。如果是小规模纳税人，需要提供《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》复印件，证明你的纳税人身份；如果是小型微利企业，除了财务报表，还得有《从业人数情况说明》，列明每个季度的季初、季末人数，以及计算平均数的公式——这个不用太复杂，用Excel做个表格就行，但一定要真实，别为了达标虚报人数。我们有个客户，财务怕麻烦，直接按“从业人数≤300人”编了个数，结果税务系统大数据比对时，发现社保缴纳人数有320人，最后不仅补了税，还被约谈了。 个体工商户的材料相对简单，营业执照、个体工商户所得税计税办法（如果申报个人所得税的话），但如果是经营自有房产，还需要提供房产证复印件；如果是租赁的，提供租赁合同和出租方的发票，这些是计算房产税的依据。哦对了，“六税两费”减征涉及多个税种，每个税种的计税依据不同，材料也可能不一样。比如申报城镇土地使用税，需要土地使用证或不动产权证，上面载明了土地面积；申报印花税，需要购销合同、借款合同等应税凭证的复印件。这些材料平时就要整理好，别等申报时手忙脚乱。 电子申报和纸质申报的材料要求还不一样。现在大部分企业都通过电子税务局申报，材料扫描成PDF上传就行，不用跑大厅。但要注意扫描件要清晰，印章要完整，不然系统可能识别不了。如果是去办税大厅申报，所有材料都要带原件和复印件，复印件要加盖公章，办税人员会现场核对。我们有个老板嫌麻烦，让财务只带了复印件，结果窗口说“法定代表人身份证原件没带，不能受理”，又跑了一趟，浪费了半天时间。 最后提醒一句：材料一定要“留存备查”，至少保存5年。有些企业觉得申报完就没事了，把材料扔了，结果两年后税务来核查，什么都拿不出来，那可就麻烦了——不仅要补税，还可能被罚款。我们团队有个习惯，帮客户申报完“六税两费”后，会把所有材料整理成册，标注“六税两费减征备查资料”，客户评价说“你们比我们还上心，这下踏实了”。 ## 渠道选对路 材料准备好了，就该选申报渠道了。现在申报渠道挺多的，电子税务局、办税大厅、甚至有些地方有“代征代缴”机构，选对了能省不少事，选错了可能跑断腿。 电子税务局肯定是首选，方便快捷，不用出门就能申报。登录电子税务局后，在“我要办税”里找到“税费申报及缴纳”，选择对应的税种申报表，比如“房产税纳税申报表”，在“减免性质代码和名称”栏，找到“六税两费减征”（代码一般是0001121604之类的，具体看当地税务局要求），然后填写计税依据、减免税额，提交就行。我们有个客户是做电商的，财务怀孕在家休产假，老板自己在家用电子税务局申报，10分钟就搞定了，还夸“这玩意儿比打车去税务局省多了”。不过电子税务局也有缺点，系统有时候会卡顿，特别是申报期最后一天，大家都挤上去，可能提交不了。所以建议大家别拖到最后一天，提前1-2天申报。 如果企业对电子税务局不熟悉，或者遇到复杂情况，办税大厅申报更稳妥。去大厅前，先在电子税务局预约，不然排队可能排到下午。到了大厅，取号后找“综合服务”窗口，把材料交给办税人员，他们会指导你填写申报表。办税大厅的优势是“有人指导”，遇到不懂的地方可以直接问，比如某个减免栏怎么填，计税依据怎么算。我们有个新客户，财务刚毕业，第一次申报“六税两费”，在电子税务局填错了减免税额，大厅工作人员发现后，当场帮她修改过来，避免了多交税。不过办税大厅也有缺点，耗时比较长，特别是申报期，排队1-2小时是常事，所以非必要别跑大厅。 代征代缴机构主要是针对一些特殊行业，比如二手车交易市场、房地产中介，这些机构会代征买方的契税、印花税等。如果企业是通过代征代缴机构申报“六税两费”，要提前和机构确认是否支持减征申报，有些机构可能不熟悉政策，直接按全额申报了，企业还得自己去退税。我们服务过一家二手车公司，老板说“市场帮我们交税，他们不知道减征政策”，后来我们帮他们联系了市场，提供了政策文件，才把多交的税退回来。 不同渠道的申报流程大同小异，但细节要注意。比如电子税务局申报后，一定要看“申报成功”的提示，别只提交了就关页面；办税大厅申报后，要拿《申报回执单》，这是申报成功的凭证。我们见过有企业电子申报时系统卡顿，以为提交成功了，其实没成功，后来逾期申报，被罚了滞纳金，这就太冤了。 还有个细节：“六税两费”减征申报是“税种独立”的，比如房产税减征了，印花税还要单独申报，不能在一个申报表里搞定。所以申报时要注意切换税种，别漏报了。我们有个客户，急着去银行缴税，结果只申报了房产税减征，忘了申报印花税，后来银行说“印花税没申报，不能扣款”，又赶紧回去补报，差点耽误了银行扣款时间。 ## 申报有技巧 申报“六税两费”减征，光会填表还不够，还得掌握一些技巧，既能确保准确享受优惠，又能避免不必要的麻烦。 第一个技巧：申报表填写要“对号入座”。每个税种的申报表都有“减免性质代码和名称”栏，必须选对代码才能享受减征。比如城市维护建设税的减免性质代码是“0001121604”（具体以当地税务局公布为准），房产税是“0001121605”，选错代码就享受不了优惠。我们有个客户，财务把印花税的代码填成房产税的，结果系统提示“减免性质与税种不匹配”，又重新申报了一遍，浪费了半小时。所以，申报前一定要在当地税务局官网查好“减免性质代码清单”“叠加优惠”要分清主次。企业可能同时享受多个税收优惠，比如小规模纳税人月销售额10万以下免征增值税，同时还能享受“六税两费”减征。这种情况下，增值税优惠和“六税两费”优惠是“独立”的，不会互相影响。但如果是同一个税种的多个优惠，比如既有“六税两费”减征，又有“困难减免”，那就只能选一个最有利的，不能叠加。我们有个客户是做餐饮的，既符合“六税两费”减征，又符合“疫情期间困难减免”，我们帮他算了一下，“六税两费”减征能省更多，就选了这个，帮他多省了1万多。 第三个技巧：申报时间要“掐点”。“六税两费”的申报时间和所属税种的申报时间一致，比如房产税、城镇土地使用税是按年或按季申报，印花税是按次或按月申报。一定要在申报期内完成申报，逾期不仅不能享受优惠，还要交滞纳金。我们有个客户，财务家里有事，把房产税申报拖到了申报期最后一天，结果系统卡顿，没申报成功，逾期了3天，被罚了200块滞纳金，心疼得直跺脚。所以，建议大家设置个申报提醒，提前3天申报，留出缓冲时间。 第四个技巧：“特殊情况”要备注说明。比如企业刚成立，全年平均从业人数不好计算，可以按实际经营月数平均计算；或者资产总额有变动，比如年中买了一台设备，导致资产总额增加，要在“情况说明”里写清楚。这些备注虽然不是必须的，但能帮助税务机关理解企业情况，减少核查风险。我们有个客户，2023年7月成立的小型微利企业，申报时从业人数只有5人，我们在申报表备注栏写了“2023年7-12月平均从业人数5人”，税务审核时一次性通过了，没要求补充材料。 最后一个技巧：申报后要“定期自查”。申报完成后，不能把申报表扔一边，要定期检查申报数据是否正确，比如减免税额和计税依据的比例是不是50%，有没有漏报税种。我们有个客户，申报时把印花税的计税基数搞错了，导致减免税额少算了5000块，后来我们帮他自查时发现了，赶紧做了补充申报，追回了多交的税。所以说，申报不是“一锤子买卖”，后续维护也很重要。 ## 后续别大意 申报完“六税两费”减征，是不是就万事大吉了？当然不是！后续还有很多事情要做，稍不注意就可能踩坑。 首先，政策延续要关注。“六税两费”减征政策虽然延长到了2027年，但具体执行细节可能会有调整，比如减免比例会不会变化，适用对象会不会扩大。所以，要经常关注税务局官网的通知，或者关注“加喜财税”这样的专业公众号，及时了解政策变化。2023年就有企业没注意到政策延续，以为2022年底就结束了，结果2023年没申报减征，多交了不少税，可惜了。 其次，资料留存要完整。前面说过，“六税两费”减征是“自行申报、留存备查”，所以企业要把申报表、财务报表、从业人数证明等材料保存好，至少5年。有些企业觉得“都申报成功了，材料还要它干啥”，就把材料扔了，结果两年后税务来核查，什么都拿不出来，那可就麻烦了——不仅要补税，还可能被罚款。我们有个客户，办公室搬迁时把旧申报表当废纸卖了，后来税务核查，只能补税，还被罚了0.5倍的罚款，损失比省下的优惠还多。 再次，税务核查要配合。税务机关可能会对享受“六税两费”减征的企业进行核查，比如打电话问从业人数情况，或者要求提供财务报表原件。这时候，一定要积极配合，如实提供资料，别藏着掖着。我们有个客户，税务核查时发现他的从业人数和申报表不符，原来他把劳务派遣工漏了，最后不仅补了税，还被约谈了老板。所以说，申报数据一定要真实，别抱有侥幸心理，现在大数据这么发达，想瞒天过海很难。 最后，优惠政策要“动态调整”。企业的经营情况是变化的，比如今年符合小型微利企业条件，明年可能因为销售额超标就不符合了；或者今年是小规模纳税人，明年可能登记成一般纳税人。这种情况下，要及时停止享受“六税两费”减征，否则会被追税。我们有个客户，2023年还是小型微利企业，2024年1月签了个大单，年销售额预计超过500万，我们提醒他“如果登记成一般纳税人，就不能享受‘六税两费’减征了”，他赶紧调整了业务结构，把一部分业务拆分到新成立的小规模公司，继续享受优惠，省了2万多税费。 ## 总结与展望 总的来说，“六税两费”减征政策是小微企业的“及时雨”，申报流程虽然不复杂，但每个环节都要严谨——从政策解读到资格认定，从材料准备到渠道选择，再到申报技巧和后续管理，一步都不能马虎。我做了20年会计，见过太多企业因为“细节没注意”而错过优惠，也见过太多企业因为“用对政策”而渡过难关。所以，企业一定要重视“六税两费”减征申报，把它作为降低税负、提升竞争力的重要手段。 未来，随着税收优惠政策的不断优化，“六税两费”减征的申报流程可能会更便捷，比如“免申即享”（符合条件的企业自动享受，不用申报）、“智能填报”（系统自动计算减免税额）等。但不管政策怎么变，“真实、准确、合规”永远是申报的核心。建议企业财务人员多学习政策知识，或者找专业的财税机构协助，比如加喜财税，我们12年专注小微企业服务，帮几百家企业享受过“六税两费”优惠，平均为企业节省税费成本15%-20%。 ## 加喜财税咨询企业见解总结 加喜财税深耕小微企业财税服务12年，我们深知“六税两费”减征政策对企业的实际意义。我们团队通过“政策解读+资格筛查+材料指导+申报复核”的全流程服务，已帮助超500家小微企业顺利享受优惠，平均为企业节省税费成本15%-20%。我们认为，申报不仅是填表，更是对政策精准理解和风险把控的过程——比如小微企业资格的动态判定、材料留存的风险防控、叠加优惠的最优选择，这些都需要专业经验支撑。未来，我们将持续关注政策变化，用更智能、更高效的服务，让小微企业真正把税收优惠转化为发展动力。