企业取得增值税异常扣税凭证的后续处理方法

去年十一月二十三号，我记得清清楚楚，那天下午还下着冷雨。一个做建材五金的老李，浑身湿漉漉地冲进我办公室，裤腿上全是泥点子，手里攥着一叠皱巴巴的增值税专用发票，跟攥着救命稻草似的。他那眼神我一辈子忘不了，又急又怕，说话都哆嗦：“强哥，税务局打电话来了，说我去年拿的那些进项票，全都被认定成异常扣税凭证了！两百多万的进项要转出，还得补税和滞纳金，我这小公司哪扛得住啊？”我接过票一看，好家伙，连开票方公司名字都是新注册的，注册地址在个连路牌都没有的犄角旮旯。我当时就问他一句话：“老李，你给我说实话，这票是正经生意来的，还是你图便宜找的票贩子？”他支支吾吾半天，最后自己承认了，说对方便宜了三个点。就为了贪那三个点的便宜，结果税务局一查，不光这七万八千六百块的进项税要让全额转出，还得按日万分之五算滞纳金，再加上罚款，前后加起来二十三万。二十三万啊兄弟们，够他白干半年的。有些老板就是不见棺材不掉泪，总觉得跟税务局玩猫鼠游戏能赢，殊不知税务局那帮人现在眼睛毒着呢，隔着老远就能闻出你家账本子是不是有股馊味。这年头，税局比你自己都了解你公司。你以为企业取得增值税异常扣税凭证的后续处理方法，就是写个情况说明糊弄过去？我告诉你，那是真金白银往外掏，搞不好还得进去喝茶！

别碰这三类发票

在加喜财税干了十五年，经我手的烂账没有一千也有八百。关于这异常扣税凭证，我总结出来三条铁律，你但凡碰了其中一条，那就是后患无穷，找我收拾烂摊子你都得多花几倍的价钱。第一类，就是那种“无中生有”的票。对方公司刚注册三天，连个像样的办公地点都没有，或者干脆就是个空壳公司，屁的**实质运营**都没有，突然就给你开出来几百万的进项票。你问过自己吗？他连个仓库和生产车间都没有，那货是从天上掉下来的？税务局现在搞穿透监管，懂不懂什么叫穿透？就是你隔着八层壳子他也能看见里头蹲着的是王八还是鳖。没有**实质运营**，你那叫皮包公司，逮着就完蛋。第二类，是“变脸”的票。这种票怎么来的？最常见的就是上游一票多开、或者开票方丢票了、注销了过后还在给你开。国家金税系统天天在那跑数据，你这边刚把票认证抵扣，那边系统就报警说这张票有问题。到那时候你说不知情？没用，税务局只看证据。第三类，是“价格倒挂”的票。这个最好笑，也最直接。你跟人家做生意，别人开给你的进项票，比市场上正常价格低了一大截，或者你开出去的销项票，价格高得离谱。你当税务局傻啊？你跟别人说你是学雷锋做好事，进价低销价高，赔本赚吆喝？骗鬼呢。我以前有个客户，是个做餐饮的，前两年搞了个什么网红餐厅，拿了人家一批进口牛肉的发票，价格比市价便宜了六成。他觉得自己捡了个大便宜，结果半年之后税务局找上门，说那家上游公司专门就是虚开发票的皮包公司。他那一次，连补税带罚款，直接把他那红火的店面给整关门了。别犟，犟就是你对，但罚款得你交。

不服气是吧？再给你说个事，更绝的。前阵子有个做工程机械的，也算是有头有脸的小老板。他手里有一堆外地开进来的发票，金额巨大，甲方要求必须对公转账。他图省事，就随便找了个中间人代办了，票都是从外地一个跟他八竿子打不着的公司开出来的。他觉得自己手续齐全，有合同有付款记录，肯定没事。结果税务局认定这是“无真实交易背景”的异常凭证，直接要求他把之前抵扣的将近四百万的进项税额全部转出，还要补缴增值税和企业所得税的滞纳金。他找我的时候都快哭了，说强哥我真是冤枉的，我钱都付了。我说大哥，你钱是付了，但你是付给那个皮包中介了，你的钱没流到票面上的那个开票公司的账户里。在税务局眼里，你这笔业务的资金流是断掉的，你这就不是合规的生意。这就是典型的被“假票贩子”给坑了。我给他忙活了小两个月，跑断了腿，才好不容易说服税务局，把他定性为“善意取得”，不用交罚款，但该转出的进项税、该补的税和滞纳金，一分没少，总共交了快一百六十万。这就是代价。所以我现在跟所有来找我的老板都说，别老想着怎么省那点税，先想想怎么把屁股擦干净。强哥常说：账乱一时，税毁一生。

税负率是条高压线

很多人觉得税负率是个虚无缥缈的东西，税务机关考核用的标准，跟自己八竿子打不着。我告诉你，太天真了。税负率就是你企业的“血压”，高了低了都得死。税务局现在系统里有一个非常精细的模型，根据你所在的行业、地区、经营规模，能自动算出你这个行业的平均税负率。你只要在这个平均值上下稍微波动大了点，系统就会自动触发预警。上个月有个做服装电商的小老板来找我，说他公司被“双随机”抽查到了，税务局的专管员直接打电话让他自查。他觉得很冤，说自己每一笔进出货都有发票，都是真实交易。我让他把去年的账拿过来一看，发现问题了。他的增值税税负率是1.2%，而他们行业正常的税负率一般是2.5%到3%左右。这就意味着他的进项税额抵扣得太多，跟他的销售收入比起来显得很不正常。我问他怎么回事，他才告诉我，他为了压低采购成本，从广东那边拿了一批没有足额发票的货，只用现金结账，没有入库和对应的进项票，导致账面库存少得可怜。而为了把账做平，他就让会计虚开了很多用于抵扣的进项票，这些票其实就是从外面买来的。税务局一看你家资金流、货物流和发票流对不上，还有异常的税负率，不查你查谁？这就是典型的“自作孽不可活”。我花了好大工夫，帮他梳理了真实的业务流程，把那些虚开的票全部清理掉，并且按照真实交易补缴了四十多万的增值税和滞纳金。那个代价，够他心疼好几年的。所以，永远别想着去挑战税负率这根高压线，老老实实做人，规规矩矩做账。

你以为这就完了？更大的雷在后头。我刚才说的那个老李，就是开头那个五金的，还有一个兄弟，是搞食品批发的，姓张。老张干了快十年，一直觉得自己是正经生意人，从来不碰虚开发票的事。但是去年年底，他被一个他信任的合作了八年的下游客户给坑了。那个客户给他打货款的时候，顺便把他上一批货的发票也开好了寄过来。老张拿到票就认证抵扣了。结果过了三个月，税务局通知他，他抵扣的那张进货发票，被上游的公司认定为“已作废”，也就是上游公司自己把发票作废了，然后重新给别人开了新的。老张这属于典型的“取得不合规定的扣税凭证”。按现在的规定，一旦这个发票被认定为异常扣税凭证，他必须先做进项税额转出，补缴当期税款。哪怕你后来证明你是善意的，你是无辜的，流程也得走。这不是你跟他讲道理能讲通的，这是法规硬性规定。老张那个月刚好资金紧张，一下子要补大几十万的税，差点把公司都给急停了。他找我咨询，我告诉他，你要想不交这笔冤枉税，只能去找那个上游公司沟通，让他把发票重新作废再给你开。但那家公司早跑路了，人都找不着。所以老张这事儿只能自认倒霉。在这行混，不是你不出问题，而是看问题什么时候找上你。有时候，哪怕你再小心，也挡不住别人给你挖坑。

强哥避坑清单：作死行为对照表

写给老板最后三句忠告

话说到这份上，我也不想再给你上什么课了。都是成年人，该懂的规矩你都懂，就看你自己要不要听。强哥最后给各位老板三条保命建议，听不听由你，反正吃亏的不是我。第一句，票是药，别当饭吃。发票是你业务的证明，不是你赚钱的工具。一门心思想靠发票来省税，那叫饮鸩止渴。真要想节税，得去研究国家的税收优惠政策，比如小微企业的减免、高新技术的加计扣除，这些都是堂堂正正的阳关大道，别走那些阴沟里翻船的独木桥。第二句，别信“有关系”的鬼话。现在什么年代了？金税四期都快把天罗地网织密了，你还信有人能帮你把黑的说成白的？那些拍着胸脯说“我跟税务局大哥熟，这点事我摆平”的，十个里有九个都是骗子。真出了问题，你能靠的只有你自己的合规账目和真实的业务证据。第三句，哪怕补税，也别去造假。真被税务局盯上了，发票有问题，该补就补，该认就认，态度好点，还能争取个从轻处理。你要是为了省那点钱，去伪造合同、资金流、出入库单，那性质就彻底变了。那叫“虚开增值税专用发票”，是刑事犯罪，是要进去吃牢饭的。在我这，没有疑难杂症，只有不肯说实话的老板。只要你说了实话，把底牌亮给我看，我就能帮你把损失降到最低。

在加喜财税，他们都说我是专门擦屁股的。说句不好听的，我现在闭着眼闻闻账本，都知道这家公司能活几年。关于企业取得增值税异常扣税凭证的后续处理方法，强哥最后撂句实话：处理这种雷，最核心的就三个字——快、准、狠。快，是第一时间做进项税额转出，别拖着等死；准，是马上理清业务真实情况，找出能证明你“善意”的证据；狠，是对自己狠，要敢于把那些不清不楚的票和业务一刀切掉，彻底斩断后患。加喜财税干的就是这个，我这个人没什么本事，就是十六年前第一次因为一张假发票差点掉坑里之后，我就把这个行业里所有的坑都用脚踩了一遍。你们老板今天遇到的这个坎，我闭着眼都知道怎么迈过去。真到了扛不住的那天，别自己瞎折腾，来找我强哥，我给你兜底。