股东在税务审计中需提供哪些资料？

很多股东会同时控制多家公司，或者和公司有关联交易，这些业务在税务审计中是“重点关注对象”。因为关联交易可能存在“转移定价”的问题，也就是通过不合理的价格调节利润，少缴税款。所以关联方清单必须提供，包括关联企业的名称、纳税人识别号、关联关系（比如母公司、子公司、受同一股东控制的企业）。

关联交易的合同和协议也很重要。比如股东控制的其他公司和公司的销售合同、采购合同、服务合同，要明确交易内容、价格、数量、付款方式等。这些合同要符合“独立交易原则”，也就是价格要和没有关联关系的公司一样，否则税务机关可能会调整应纳税额。我见过一个案例，公司向股东控制的企业采购了一批原材料，价格比市场价高20%，税务局直接按市场价调整了采购成本，补了15万的税款。

关联交易定价资料是证明交易合理性的关键。比如成本核算资料、市场询价记录、第三方评估报告，这些能证明交易价格是公允的。如果关联交易是服务类业务，那服务的成本、费用、利润率也要提供，证明服务是真实发生的，价格是合理的。有个客户，公司向股东提供咨询服务，收取了50万费用，但没有提供服务的成本核算和市场询价记录，税务局直接认定为“虚列费用”，让公司调增了应纳税所得额。

如果关联交易涉及跨境业务，比如股东控制的外国公司和公司的进出口业务，那还需要提供报关单、外汇核销单、转让定价同期资料（主体文档、本地文档、特殊事项文档）。这些资料能证明跨境交易是合规的，没有通过转移定价避税。我之前帮一个客户做审计，公司从股东控制的香港公司进口了一批设备，因为同期资料准备不全，被税务局要求补缴了10万的企业所得税。

最后，关联交易的资金流水也要提供。比如关联交易的收款、付款记录，要和合同、发票对应起来。如果关联交易的资金没有通过银行转账，而是用现金或个人账户支付，那很容易被认定为“虚假交易”，产生税务风险。所以啊，关联交易一定要“阳光化”，别搞“暗箱操作”。

个人所得证明

股东的个人所得，尤其是从公司取得的所得，是税务审计的“核心核心”。因为很多股东会通过“合理避税”的方式少缴个税，比如把分红写成工资，或者用借款代替分红。所以个人收入证明必须提供，包括工资薪金收入、劳务报酬收入、股息红利收入、财产转让收入等。

工资薪金收入方面，要提供劳动合同、工资表、银行代发工资记录。如果股东在公司任职，那劳动合同要明确任职岗位、薪资标准，工资表要体现基本工资、奖金、补贴等，银行记录要和工资表一致。有个客户，股东在公司拿月薪2万，但银行记录里只有1万，另外1万用现金支付，税务局直接认定为“隐匿收入”，补了5万的个税。

股息红利收入方面，要提供股东会决议、分红方案、银行转账记录。股东会决议要明确分红金额、分配比例，分红方案要说明分红资金来源，银行记录要证明分红已经支付给股东。如果公司没有代扣代缴分红个税，那股东需要自己补缴，而且还有滞纳金。我见过一个案例，公司给股东分红100万，但没有申报个税，股东被税务局追缴了20万的税款，还交了10万的滞纳金。

财产转让收入方面，比如股东转让公司的股权，要提供股权转让协议、工商变更登记材料、银行转账记录。股权转让协议要明确转让价格、转让比例，工商变更登记材料要证明股权已经变更，银行记录要证明转让款已经支付。如果转让价格偏低，税务局可能会按净资产或同行业公允价调整，最后补的税更多。所以啊，股权转让价格一定要合理，别为了少交税“低价转让”。

最后，如果股东有其他收入，比如租金收入、利息收入，也需要提供对应的合同、发票、银行记录。这些收入虽然和公司没有直接关系，但税务机关可能会通过个人收入和公司收入的对比，发现“异常情况”。比如股东个人收入很低，但生活水平很高，那可能会被调查收入来源是否合规。

辅助证明材料

除了上面的核心资料，还有一些辅助材料**能帮助股东证明税务合规性。比如公司章程和股东会决议，能证明股东的权利和义务，比如分红决策、借款审批等。如果股东从公司借款，那股东会决议里要有明确的借款金额、用途、还款时间，不然很容易被认定为“分红”。

合同和协议**也是重要的辅助材料。比如股东和公司之间的借款合同、服务合同、租赁合同，这些合同要明确双方的权利和义务，价格要公允，内容要真实。有个客户，股东和公司签订了一份“咨询服务合同”，收取了50万费用，但没有提供服务的具体内容和成果，税务局直接认定为“虚假合同”，让公司调增了应纳税所得额。

资产权属证明**也不能少。如果股东用实物资产（比如房产、设备）出资，那房产证、车辆行驶证、设备发票等权属证明要提供，证明资产已经过户到公司名下。如果股东用资产给公司做抵押，那抵押合同、产权登记证明也要提供，证明抵押是合法的。

税务优惠政策的备案材料**如果公司享受了税收优惠，比如小微企业减免税、高新技术企业优惠，那优惠政策的备案文件、审批报告、资质证书（比如高新技术企业证书）也要提供，证明优惠是合法的。我之前帮一个客户做审计，公司享受了小微企业所得税优惠，但因为备案材料不全，税务局要求补缴了5万的税款。

最后，其他与税务审计相关的材料**也要整理好，比如公司的工商登记资料、组织机构代码证、税务登记证（三证合一后只需营业执照）、社保缴纳记录、公积金缴纳记录等。这些材料能证明公司的合法经营情况，辅助税务机关判断税务合规性。

总结与前瞻

说了这么多，其实股东税务审计的核心就是“合规”二字——股东的钱怎么来的、怎么花的、有没有纳税，都要有合法的凭证和清晰的记录。身份股权凭证证明“你是谁”，财务账簿报表证明“你有多少钱”，交易流水凭证证明“钱怎么来的”，税务申报记录证明“你有没有纳税”，关联方业务资料证明“交易有没有问题”，个人所得证明证明“你的收入有没有缴税”，辅助证明材料证明“一切是合法的”。这七个方面，缺一不可。

从实际工作经验来看，很多股东对税务审计的重视程度不够，总觉得“公司是公司的，我是股东，跟我没关系”。这种想法真的要改！税务审计不仅查公司，更查股东——因为股东是公司的最终受益人，很多税务风险都藏在股东的个人行为里。比如股东借款长期不还，会被认定为“分红”；股东用公司钱付个人开销，会被认定为“工资薪金”；股东低价转让股权，会被认定为“转让价格不合理”。这些行为一旦被查实，股东不仅要补税、交罚款，严重的话还会承担刑事责任。

未来的税务监管会越来越严，尤其是“金税四期”系统，能实现“数据共享、信息穿透”——公司的财务数据、股东的银行数据、工商数据、社保数据都能联网核查。所以，股东一定要提前做好资料准备，建立“税务档案”，把所有涉及股东权益的资料都按时间顺序整理好，以备审计。同时，要定期做“税务健康检查”，及时发现和解决税务风险，避免“临时抱佛脚”。

加喜财税咨询的见解

作为在财税咨询行业深耕12年的从业者，加喜财税咨询始终认为，股东税务审计资料的准备不是“应付检查”的任务，而是企业合规经营的“必修课”。我们见过太多因资料缺失导致的税务纠纷，也见证过因提前规划而顺利通过审计的案例。因此，我们建议股东不仅要关注“资料清单”，更要理解“背后的逻辑”——每一份资料都是证明税务合规的“证据链”，只有环环相扣，才能应对日益严格的税务监管。加喜财税咨询致力于为股东提供“定制化”的税务审计资料准备服务，从资料收集、整理到风险排查，全程陪伴，让股东安心经营，远离税务风险。