小规模记账如何进行年度审计？

# 小规模记账如何进行年度审计？ ## 引言：小企业主的"必修课" 说实话，在加喜财税咨询做了12年，接触过上千家小规模纳税人，我发现一个普遍现象：很多老板总觉得"公司小，业务简单，年度审计是大型企业的事"。去年有个做餐饮的老板王总，找我喝茶时吐槽："税务局让我交审计报告，我账上就流水几万，哪用得着审啊？随便找个会计做做不就行了？"结果呢？他拿着"随便做的报告"去银行贷款，人家一眼就看出问题——收入与成本严重不匹配，最后贷款没批成，还因为账目混乱被税务局约谈。 其实，小规模企业的年度审计不是"走过场"，而是**财税合规的"安全网"**。根据《中华人民共和国会计法》和《小企业会计准则》，即使规模小，只要建立了独立核算体系，每年都需接受审计。更重要的是，审计能帮企业发现账目里的"隐形雷点"：比如漏记收入导致少缴税、成本凭证缺失引发税务风险、内控漏洞让资金"体外循环"……这些问题，小企业主自己可能根本察觉不到，但一旦爆发，轻则罚款，重则影响征信。 这篇文章，我就以20年财税经验，结合加喜财税的实操案例，从**审前准备、凭证审查、收支核查、税务验证、内控评估、报告编制**六个方面，手把手教你小规模记账的年度审计怎么做。别担心，我会尽量用大白话讲透，避免堆砌专业术语——毕竟，咱们做财税的，最终目的是帮企业解决问题，不是秀知识。

审前准备充分

小规模企业的年度审计，最忌讳"临时抱佛脚"。很多老板等到税务局催了，才急忙翻箱倒柜找凭证，结果不是发票丢了，就是银行流水对不上，审计师来了等于"打仗"，双方都累。其实，审前准备就像做饭前备菜，食材齐全、分类清晰，后面才能事半功倍。我常说的一句话是："审计前准备1小时，审计时能省3天。"

第一步，**资料清单化**。小规模企业虽然业务简单，但该有的资料一样不能少。我给客户列过一个"审计资料清单"，包括：①会计凭证（含原始凭证和记账凭证）；②会计账簿（总账、明细账、银行存款日记账、现金日记账）；③财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表）；④纳税申报表（增值税、企业所得税、附加税等）；⑤银行对账单（全年所有账户）；⑥重要合同（采购、销售、租赁等）；⑦发票存根联（已开发票和未开发票）。别小看这张清单，去年有个做服装批发的客户，因为没提前准备银行对账单，审计师不得不暂停审计，等客户去银行打印流水，耽误了一周时间，多花了2000元加急费。

第二步，**人员对接明确化**。小企业通常没有专职财务，老板可能自己管账，或者请兼职会计。审计开始前，一定要确定"对接人"，避免"谁都管，谁都不管"。比如，老板负责提供合同和银行流水，会计负责整理凭证和账簿，这样审计师有问题能快速找到人，不会像"无头苍蝇"一样到处问。记得有个客户，对接人是老板的老婆，对业务一问三知，审计师问"这笔大额采购为什么没合同？"她回答"我老公说不用签，都是老客户"，结果后来发现对方是"皮包公司，钱付了货没到，损失了好几万。"

第三步，**审计目标清晰化**。小规模企业的审计目标不是"查问题"，而是"找风险"。老板需要明确：这次审计是想解决税务合规问题？还是想优化账目方便融资？或者是为后续扩张做准备？目标不同，审计侧重点也不同。比如，如果是为了贷款，审计师会更关注"收入的真实性"和"利润的可持续性"；如果是为了税务合规，会更关注"成本费用的扣除凭证是否合规"。去年有个做餐饮的客户，目标是贷款扩大店面，我们审计时就重点核对了"外卖平台的收入流水"和"食材采购成本"，帮他把利润率从15%提升到22%，顺利拿到了银行贷款。

凭证合规审查

会计凭证是审计的"DNA"，小规模企业的凭证问题，往往比大企业更复杂——因为很多老板不懂"合规"的重要性，觉得"有发票就行"。其实，凭证的合规性直接关系到税务风险，比如取得虚开发票、白条入账、发票信息错误，这些在审计时都是"硬伤"，轻则纳税调增，重则被认定为偷税。我常说："凭证不规范，老板两行泪。"

第一步，**原始凭证的"三性"检查**。原始凭证必须具备**真实性、合法性、完整性**。真实性，就是凭证反映的业务真实发生，比如采购发票，必须有对应的入库单、付款记录，且与银行流水对得上；合法性，就是凭证来源合规，不能是"白条"（比如收据、手写收条，除非是零星小额支出）、虚开发票（这个重点说，去年有个客户为了抵扣税点，从"票贩子"那里买了10万元虚开发票，审计时通过"发票流向查询系统"发现对方发票是"走逃户"，直接被税务局罚款5万元，还滞纳金）；完整性，就是凭证要素齐全，比如发票必须有购销双方名称、税号、金额、税率、开票日期、发票专用章，缺一不可。记得有个做维修的客户，采购了一批五金配件，发票上只写了"材料费"，没写具体明细，审计师要求补充"入库清单"，结果发现他把"个人装修用的材料"也混进公司成本，导致多扣了2万元成本。

第二步，**记账凭证的"逻辑性"核对**。记账凭证是依据原始凭证编制的，必须符合"有借必有贷，借贷必相等"的原则，且摘要清晰、科目准确。小企业常见的错误有：①科目用错，比如把"管理费用"记成"销售费用"，或者把"应付账款"记成"其他应付款"，导致利润表不准确；②摘要模糊，比如摘要写"付货款"，但没写是付给谁的、买了什么，审计师需要翻原始凭证才能确认，浪费时间；③附件缺失，比如记账凭证后面没附原始发票，或者只附了发票复印件（根据规定，原始凭证必须附原件，特殊情况可附复印件，但需注明"与原件核对无误"并盖章）。去年有个做批发的客户，记账凭证摘要全写"收支"，审计师花了3天时间才把每笔业务对应的原始凭证找出来，最后多收了5000元审计费。

第三步，**凭证归档的"系统性"整理**。小企业的凭证往往堆在抽屉里，没按时间顺序装订，或者电子账和纸质账对不上，审计时简直是"灾难现场"。正确的做法是：①每月结束后，将当月的原始凭证按业务类型（收入、成本、费用）分类，再按时间顺序排序；②编制记账凭证后，将原始凭证附在记账凭证后面，用回形针或夹子夹好；③每月末装订成册，封面注明"XX公司XX年XX月凭证"，装订人、会计负责人签字；④电子账（比如用金蝶、用友软件）要定期备份，避免电脑死机导致数据丢失。加喜财税有个"凭证归档服务"，帮客户把10年前的凭证都整理成电子档案，去年客户被税务局稽查，我们10分钟就调出了对应凭证，稽查人员都夸"专业"。

收支真实性核

收入和成本是小规模企业的"命根子"，审计师最关注的就是这两项是否真实。很多老板为了少缴税，会"藏收入"（比如只记部分银行流水，或者把收入挂在"其他应付款"）或者"虚增成本"（比如没有真实业务却取得发票），这些行为在审计时很容易被发现——因为收支必须符合"商业逻辑"，不可能"只进不出"或者"只出不进"。我常说："收支做假，就像纸包火，迟早会烧起来。"

第一步，**收入核对的"三方比对"**。收入真实性需要比对**银行流水、纳税申报表、销售合同/订单**三个数据源，确保"三统一"。比如，银行流水显示"客户A转账10万元"，纳税申报表的"增值税应税收入"必须有这笔10万元，销售合同或订单上也要有对应的销售记录。如果银行流水有10万元，但纳税申报表只报了5万元，那剩下的5万元就可能被"藏起来了"。去年有个做电商的客户，把部分收入通过"个人微信"收取，没记入公司账户，审计时我们通过"平台后台数据"（比如淘宝、京东的订单记录）和"银行流水"比对，发现少了8万元收入，老板不得不补税1万元，还交了0.5万元滞纳金。

第二步，**成本核查的"业务链条"验证**。成本不是"有发票就行"，必须有完整的"业务链条"：采购合同→入库单→付款记录→发票。比如，采购一批货物，必须有和供应商签订的采购合同（注明数量、单价、金额），仓库的入库单（注明入库时间、数量、经手人），银行付款记录（付给供应商的款项），供应商开具的发票（金额与合同、入库单一致）。如果只有发票，没有合同和入库单，那这笔成本就可能"虚增"。记得有个做食品加工的客户，采购了一批"原材料"，发票金额5万元，但仓库没有入库单，老板说"货直接拉去车间用了，没入库"，审计师要求提供"车间领料单"，结果发现老板把"家庭聚餐的食材"也记进了成本，多扣了3万元成本。

第三步，**现金收支的"合理性"判断**。小企业经常有现金收支，比如零售收入、零星采购，这些业务容易被"做手脚"。审计时，我们会关注：①现金收入是否及时存入银行，有没有"坐支"（即用现金收入直接支付费用）的情况；②现金支出是否有合理的用途，比如"支付办公费200元"，是否有对应的发票或收据；③现金余额是否合理，通常小企业的现金余额不会太多（比如不超过5000元），如果现金余额长期很高，可能是"账外收入"没入账。去年有个做杂货店的客户，现金日记账显示"现金余额2万元"，但店里每天收入都是现金，存银行很少，审计师通过"盘点现金"发现，实际现金只有5000元，剩下的1.5万元被老板拿去用了，没入账，导致"账实不符"。

税务准确性验

小规模企业的税务处理，最容易犯"想当然"的错误——比如觉得"小规模纳税人免税就不用申报"，或者"普票不用交税"，其实这些都是误区。税务准确性是审计的核心环节，因为一旦出错，不仅面临罚款，还可能影响纳税信用等级（比如被评为D级，就不能领发票、不能贷款）。我常说："税务无小事，1%的错误可能带来100%的风险。"

第一步，**增值税计算的"政策适用"检查**。小规模纳税人的增值税政策比较复杂，比如：①月销售额不超过10万元（季度不超过30万元）免征增值税，但需要申报（填写《增值税申报表（小规模纳税人适用）》免税栏次）；②适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税（2023年政策）；③销售不动产、不动产租赁等业务，可能适用5%征收率。审计时，我们会检查：①销售额是否正确计算（含税销售额要换算成不含税）；②征收率是否适用正确（比如销售货物用3%，不动产租赁用5%）；③免税政策是否正确适用（比如有没有把"免税收入"和"应税收入"混在一起）。去年有个做装修的客户，把"装修服务收入"（适用3%征收率）和"材料销售收入"（适用3%征收率）混在一起，按1%申报，结果少缴了2000元增值税，被税务局追缴并罚款1000元。

第二步，**企业所得税计算的"扣除凭证"审核**。小规模企业的企业所得税，按"查账征收"或"核定征收"两种方式计算，如果是查账征收，就要关注"扣除凭证"是否合规。企业所得税法规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除，但必须取得**合规发票**（比如增值税专用发票、增值税普通发票）。常见的扣除凭证问题有：①取得"白条"（比如向农民采购农产品，没有取得收购发票，而是打了收条）；②发票抬头错误（比如发票抬头是"个人"，而不是公司名称）；③发票与实际业务不符（比如"办公费"发票，但实际是"业务招待费"）。记得有个做种植的客户，采购"种子"时，为了省钱，向农民打了收条，没有收购发票，审计时这部分成本（5万元）不能税前扣除，导致多缴了1.25万元企业所得税（税率25%）。

第三步，**附加税和个税的"逻辑性"核对**。附加税（城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）是增值税的附加，增值税多少，附加税就多少，不能漏缴。个税方面，小企业主要关注"工资薪金个税"和"股东分红个税"：①工资薪金个税，要核对"工资表"和"个税申报表"是否一致，有没有"未申报个税"的情况（比如老板没发工资，但申报了个税）；②股东分红个税，如果股东从公司拿钱，没有发工资，也没有分红，而是通过"其他应收款"挂账，税务局可能会认定为"视同分红"，缴纳20%的个税。去年有个做贸易的客户，老板每月从公司拿2万元，没发工资，也没申报个税，审计时我们提醒他，这笔钱要按"工资薪金"缴纳个税（假设减除5000元费用后，适用10%税率，每月缴1500元），否则被税务局查到，不仅要补税，还要罚款。

内控有效性评

很多小企业主觉得"内控是大公司的事，我们小公司用不着"，其实恰恰相反。小企业因为人员少、流程简单，更容易出现"一人多岗""职责不清"的问题，比如老板既管钱又管账，会计既出纳又审核，这些内控漏洞很容易导致"资金挪用""账目造假"等风险。审计时，我们会评估企业的内控是否有效，比如"有没有分离不相容岗位""有没有定期对账"等。我常说："内控不是'枷锁'，而是'防护栏'，能帮企业避免很多不必要的损失。"

第一步，**不相容岗位分离的"执行情况"检查**。不相容岗位是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊，又可能掩盖其错误和舞弊的岗位。比如：①出纳和会计不能是同一个人（出管钱，会计管账，避免"挪用资金"）；②采购和验收不能是同一个人（避免"采购劣质物资"）；③销售和收款不能是同一个人（避免"截留收入"）。小企业因为人手不够，经常"一人多岗"，但至少要保证"钱账分离""账实分离"。去年有个做建材的客户，会计兼出纳，她每个月从公司拿1万元现金，说是"办公费"，但没发票，老板也没查，后来审计时发现，她一年内挪用了12万元，老板只能自认倒霉。

第二步，**资金审批的"流程规范性"评估**。资金审批是内控的核心，小企业必须建立"分级审批"制度，比如：①小额支出（比如500元以下）由部门经理审批；②大额支出（比如1万元以上）由老板审批；③重大支出（比如10万元以上）由老板和股东会共同审批。审批流程要"书面化"，不能"口头说了算"，比如用"资金审批单"注明支出事由、金额、审批人。记得有个做餐饮的客户，老板让厨师长"随便买食材"，没给预算，结果厨师长每月多报2000元"食材费"，老板一直不知道，直到审计时核对"银行流水"和"采购发票"才发现，多花了2万多。

第三步，**资产保管的"安全性"检查**。小企业的资产主要包括"现金""存货""固定资产"，这些资产如果保管不当，很容易丢失或损坏。审计时，我们会关注：①现金是否定期盘点（比如每月末盘点，确保"账实相符"）；②存货是否定期盘点（比如每季度盘点，避免"积压或被盗"）；③固定资产是否登记"固定资产台账"（注明资产名称、数量、金额、保管人）。去年有个做服装的客户，仓库里的"服装"没定期盘点，结果被员工偷了5件，老板不知道，直到审计时盘点才发现，损失了1万元。后来我们建议他"每月盘点一次"，并安装"监控摄像头"，后来再没丢过东西。

报告规范编

审计报告是审计的"最终成果"，也是小企业向税务局、银行、股东证明"账目合规"的重要文件。很多老板觉得"审计报告随便写写就行"，其实不然——审计报告必须符合《中国注册会计师审计准则》的要求，内容要真实、准确、完整，否则可能"无效"。我常说："审计报告不是'装饰品'，而是'通行证'，能帮企业走得更远。"

第一步，**报告内容的"完整性"确保**。小规模企业的审计报告通常包括：①标题（比如"XX公司20XX年度审计报告"）；②收件人（比如"XX公司董事会"或"XX公司全体股东"）；③引言段（说明审计的财务报表和期间）；④管理层对财务报表的责任段（说明公司负责编制财务报表）；⑤注册会计师的责任段（说明审计的目的是对财务报表发表意见，审计程序包括哪些）；⑥审计意见段（这是核心，说明财务报表是否"在所有重大方面按照《小企业会计准则》的规定编制，公允反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量"）；⑦附件（比如财务报表、资产负债表、利润表、现金流量表）。去年有个客户，审计报告少了"附件"，税务局不认可，只能重新出具，多花了3000元。

第二步，**意见类型的"准确性"选择**。审计报告的意见类型主要有"无保留意见""保留意见""否定意见""无法表示意见"四种，小企业最好争取"无保留意见"（即财务报表没有重大问题）。如果存在"重大错报"（比如收入漏记10万元，占全年收入的20%），审计师会发表"保留意见"；如果财务报表"整体不公允"（比如虚增利润50万元），审计师会发表"否定意见"；如果审计范围受到"重大限制"（比如无法获取银行流水），审计师会发表"无法表示意见"。记得有个做贸易的客户，因为"银行流水丢失"，审计师无法核实收入，只能发表"无法表示意见"，结果银行贷款被拒，老板后悔莫及。

第三步，**报告附注的"披露充分性"说明**。财务报表附注是审计报告的重要组成部分，需要披露"重要会计政策和会计估计""会计报表项目注释""或有事项""资产负债表日后事项"等内容。小企业常见的附注问题有：①没有披露"收入确认政策"（比如是"交款提货"还是"托收承付"）；②没有披露"固定资产折旧政策"（比如折旧年限、残值率）；③没有披露"关联方交易"（比如老板从公司借钱，没写利息）。去年有个做餐饮的客户，附注里没披露"关联方交易"（老板从公司拿了5万元，没写利息），审计师要求他补充披露，并说明"是否需要缴纳个税"，老板后来补缴了1万元个税。

## 总结与前瞻 说了这么多，其实小规模记账的年度审计，核心就是"合规"和"真实"——合规，就是遵守《会计法》《税法》的规定，凭证、账簿、报表都要符合要求；真实，就是收入、成本、费用都要如实反映，不做假账。很多老板觉得"审计麻烦"，但其实审计是"帮企业省钱"——比如通过审计发现"虚增成本"，可以少缴企业所得税；通过审计发现"内控漏洞"，可以避免资金挪用；通过审计出具"无保留意见报告"，可以顺利拿到银行贷款。 未来的财税监管会越来越严，比如金税四期系统已经实现了"发票、银行、税务、工商"数据共享，小企业如果想"做假账"，几乎不可能。所以，与其"躲着审计"，不如"主动审计"——把审计当成"体检"，提前发现问题，解决问题。加喜财税有个"小企业审计套餐"，包括"审前咨询、凭证整理、收支核查、税务验证、报告出具"，全程帮企业"搞定审计"，老板只需要签字确认就行，省时又省力。 ## 加喜财税咨询见解总结 小规模企业年度审计不是"成本"，而是"投资"——通过审计规范账目、规避风险、提升信用，为企业后续发展奠定基础。加喜财税深耕财税领域12年，深知小企业主的痛点：不懂政策、没时间整理资料、怕审计查出问题。我们采用"一对一服务"，由资深会计师全程跟进，帮企业"从源头解决问题"：比如提前审核凭证，避免税务风险；比如优化账目结构，方便贷款；比如提供内控建议，减少资金损失。我们相信，专业的审计服务，能让小企业"走得更稳、更远"。