小微企业“六税两费”减征政策，具体如何申请和享受？

咱们国家的小微企业，占了市场主体的90%以上，贡献了60%以上的GDP，80%以上的城镇劳动就业，可以说是经济的“毛细血管”，也是稳就业、保民生的重要力量。但说实话，小微企业抗风险能力弱，资金链往往紧巴巴的，税费负担哪怕减轻一点点，对它们来说都是“雪中送炭”。从2019年开始，国家针对小微企业推出了“六税两费”减征政策，2022年又进一步扩大了优惠力度，减征比例从50%提到了100%，很多企业主都知道这是个“好政策”，可具体怎么申请？需要准备啥材料？享受了会不会有风险？这些问题往往让他们一头雾水。作为一名在财税行业摸爬滚打了近20年的中级会计师，加喜财税的12年里，我帮数百家小微企业处理过“六税两费”申报，见过不少因操作不当错失优惠的案例，也踩过不少“政策理解坑”。今天，我就以“老会计”的经验，手把手教大家怎么把这项政策用足、用对，让减税红利真正落到企业账上。

政策内涵

“六税两费”到底是个啥？简单说，就是针对小微企业减征的六种税和两种附加费。具体包括：资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税，以及教育费附加、地方教育附加。可能有企业主会问：“这些税我们平时交得不多，减了能省多少？”其实不然，哪怕是小额税种，叠加起来也是一笔不小的资金。比如我去年接触的一家杭州餐饮企业，小规模纳税人，年销售额400万，自有商铺年缴房产税1.2万，印花税0.3万，城市维护建设税0.21万（假设增值税3万），仅“六税两费”减半就能省0.85万，一年下来够付两个月的房租了。

这项政策的“含金量”还体现在它的普惠性上。不同于某些行业性政策，“六税两费”覆盖了所有符合条件的小微企业和个体工商户，不管你是餐饮、零售，还是制造业、服务业，只要达标都能享受。政策依据也很明确，主要是财政部 税务总局公告2022年第13号（规定减征50%）、2023年第12号（将减征比例提高至100%，并延长执行期限至2027年12月31日）。这里要特别注意“延续性”——很多企业主担心政策“过河拆桥”，但这次明确延长到2027年，至少未来5年都能稳定享受，给企业吃了“定心丸”。

还有个关键点：政策对“小微企业”的界定是“双轨制”，只要符合其中一条就能享受。一是增值税小规模纳税人（年销售额≤500万元）；二是小型微利企业（同时满足：工业企业资产总额≤5000万、从业人数≤300人、年应纳税所得额≤300万；其他企业资产总额≤5000万、从业人数≤300人、年应纳税所得额≤300万）。举个例子，一家年销售额600万的商贸企业，虽然不是小规模纳税人（一般纳税人），但如果它符合小型微利企业标准，照样能享受“六税两费”减征。这种“双轨”设计，相当于把更多小微企业纳入了优惠范围，比单纯按“小规模纳税人”身份覆盖面更广。

谁可享

明确了政策内涵，接下来就得看“谁有资格”。这里最容易踩的坑，就是混淆“增值税小规模纳税人”和“小型微利企业”的判断标准。我见过一家制造业企业，年应纳税所得额280万，从业人数280人，资产总额4800万，明明符合小型微利企业标准，却因为财务人员误以为“必须是小规模纳税人”而没有申报，白白损失了几千块优惠。所以，第一步一定要先判断企业属于哪类身份，或者是否同时符合两类身份。

判断“增值税小规模纳税人”相对简单，主要看年应税销售额。注意这里的“应税销售额”是不含税的，包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的全部价款和价外费用。如果企业年销售额超过500万，但会计核算健全，能提供准确税务资料，也可以向税务机关申请登记为一般纳税人，一旦登记，就不再属于小规模纳税人，自然也无法享受“六税两费”减征（除非同时符合小型微利企业标准）。这里有个细节：年销售额超过500万的小规模纳税人，如果在规定期限内（如申报期）没有登记为一般纳税人，仍可继续享受小规模纳税人优惠，这个“过渡期”政策很多企业主不知道，容易被“一刀切”。

判断“小型微利企业”则需要同时满足三个指标：资产总额、从业人数、年应纳税所得额。其中，“从业人数”包括与企业建立劳动关系的职工人数，也包括接受的劳务派遣用工人数；“资产总额”按企业全年季度平均值确定，具体是（年初值+第一季度末+第二季度末+第三季度末+年末值）÷5；“年应纳税所得额”是企业所得税年度纳税申报表中的“应纳税所得额”金额，不是利润总额。这里要特别注意“年度指标”和“季度指标”的区别——很多企业主会误以为“季度应纳税所得额不超过300万”就算小型微利企业，其实是“年度”不超过300万，季度预缴时可以按年度指标暂按预缴，年度终了再汇算清缴多退少补。

除了身份认定，还有两个“隐性门槛”：一是企业必须依法办理了税务登记，处于“正常”或“非正常”但已补办登记的状态，非正常户不能享受；二是没有欠缴“六税两费”，或者已按规定清缴欠税。我遇到过一家企业，因为之前有房产税欠税没交，虽然符合小型微利企业标准，但税务机关先要求其清缴欠税，才能享受减征，结果错过了申报期。所以，享受优惠前一定要先检查自己的“税务健康状态”，别让小问题挡了大红利。

门槛几何

说完了“谁可享”，再来看看“门槛有多高”。其实“六税两费”减征政策的门槛并不高，但有些细节如果不注意，就可能“卡壳”。最核心的门槛就是“身份认定”，即前面提到的“增值税小规模纳税人”或“小型微利企业”，这里不再赘述。除了身份，还有几个“软门槛”需要企业重点关注，比如财务核算规范度和申报信息准确性。

财务核算规范度是容易被忽视的“隐形门槛”。虽然政策没有明确要求企业必须“查账征收”，但如果是“核定征收”的小微企业，也能享受“六税两费”减征——这点很多财务人员会搞错，以为核定征收就不能享受。但这里有个前提：核定征收的企业需要能准确核算“六税两费”的计税依据，比如房产税的房产原值、城镇土地使用税的土地面积等。如果企业连这些基础数据都提供不了，税务机关就无法准确计算减征额，自然无法享受优惠。我见过一家核定征收的零售企业，因为没及时更新土地面积数据，导致城镇土地使用税申报错误，虽然符合小型微利企业标准，但也被税务机关要求更正申报，影响了优惠享受。

申报信息准确性是另一个“硬门槛”。享受“六税两费”减征时，企业需要在申报表中正确填写“减免性质代码”和“减免项目名称”，比如房产税的减免性质代码是“000613994”（小微企业六税两费减征），如果填错代码，系统就无法识别优惠，导致少享受优惠。去年有个客户，财务人员把城市维护建设税的减免代码填成了房产税的，结果系统提示“代码与税种不匹配”，申报失败，后来我们帮他们联系税务机关修改代码才解决。所以，申报时一定要仔细核对“减免性质代码”，最好在电子税务局的“政策速递”模块里查询最新代码，避免“张冠李戴”。

还有个“时间门槛”：政策是“按期享受”的，不是“追溯享受”。比如企业2023年符合条件，但2023年没有享受，不能在2024年要求追溯享受，但可以在2024年汇算清缴时申请退税或抵减以后纳税期的应纳税额。所以，企业一定要在每个申报期主动检查是否符合条件，别等过了“有效期”才想起来。我见过一家企业，因为2022年第四季度才符合小型微利企业标准，财务人员以为“年度内符合就行”，结果2023年第一季度申报时忘记勾选“六税两费”减征，导致多缴了税款，后来虽然申请了退税，但耽误了近3个月的时间，资金被占用了这么久。

如何申

门槛清楚了，最关键的问题来了：“怎么申请？”其实，“六税两费”减征早就不是“审批制”了，而是“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”，企业不需要专门跑到税务局申请，在申报税费时直接享受就行。但“直接享受”不代表“随便申报”，里面的操作细节很重要，一步出错就可能影响优惠享受。下面我分“线上”和“线下”两种方式，手把手教大家操作流程。

线上申报是最主流的方式，现在90%以上的小微企业都通过电子税务局办理。具体步骤是这样的：第一步，登录电子税务局，点击“我要办税”→“税费申报”→“综合申报”或“按期应申报”（不同省份模块名称可能略有差异）；第二步，找到“六税两费”减征申报模块，比如“房产税、城镇土地使用税申报”“城市维护建设税、教育费附加申报”等；第三步，系统会自动校验企业是否符合“增值税小规模纳税人”或“小型微利企业”资格，如果符合，申报表中的“减免性质代码”和“减免税额”会自动带出（比如房产税申报表中，“减免税额”会自动显示“房产税应纳税额×50%或100%”）；第四步，核对申报数据无误后，提交申报并扣款即可。这里要注意：如果企业同时符合“增值税小规模纳税人”和“小型微利企业”条件，系统会按“最优原则”自动选择享受方式（比如减征100%），企业不需要手动选择，但最好核对一下，确保系统没有“误判”。

线下申报主要针对不会使用电子税务局的企业，或者需要税务机关辅导的情况。流程相对简单：第一步，携带营业执照副本、税务登记证（多证合一的可不带）、财务报表、公章等资料，到主管税务机关办税服务厅；第二步，向窗口工作人员说明要申报“六税两费”减征，并提交相关资料；第三步，工作人员会核对企业是否符合条件，符合的话会现场指导填写《纳税申报表》，比如《房产税纳税申报表》《城镇土地使用税纳税申报表》等，并在申报表中填写“减免性质代码”和“减免税额”；第四步，企业确认申报数据无误后，工作人员会受理申报，企业通过银行卡、POS机或电子税务局缴款。线下申报的缺点是耗时较长，尤其是申报高峰期（比如季度末），可能需要排队1-2小时，所以建议企业尽量选择线上申报，方便又快捷。

除了常规申报，还有一种“更正申报”的情况：如果企业之前申报时没有享受“六税两费”减征，但后来发现符合条件，怎么办？别慌，可以申请“更正申报”。线上操作：登录电子税务局→“我要办税”→“税费申报”→“申报错误更正”→选择需要更正的申报期→进入申报表→在“减免税额”栏补充填写应享受的减征额→提交申报并扣款（如果多缴了税款，系统会自动生成退税申请，企业确认后即可退税）。线下操作：携带更正申报申请表、原申报表复印件、财务报表等资料，到办税服务厅办理。我去年帮一家客户做过更正申报，他们2023年第一季度符合小型微利企业标准，但财务人员忘了勾选“六税两费”减征，导致多缴了1.2万元房产税，我们通过线上更正申报，3天后税款就退到了企业账户，效率还是挺高的。

备啥料

虽然“六税两费”减征是“自行判别、申报享受”，不需要提前向税务机关提交资料，但“相关资料留存备查”是硬性要求。很多企业主以为“申报完就没事了”，其实不然，税务机关后续可能会开展“税收优惠核查”，如果企业无法提供留存资料，就可能被追缴税款、加收滞纳金，甚至影响纳税信用。所以，提前准备好留存资料，既能应对核查，也能帮助企业自己“查漏补缺”，确保享受优惠的合规性。

最基本的留存资料是“身份证明材料”，包括营业执照副本复印件（加盖公章）、税务登记证副本复印件（多证合一的可不提供）。这些材料用于证明企业是依法注册的纳税人，且处于正常经营状态。如果企业有变更过名称、地址、法人等信息的，还需要提供变更后的营业执照副本和《变更税务登记表》复印件，确保“身份信息”与申报时一致。我见过一家企业，因为地址变更后没去税务局更新税务登记信息，导致税务机关核查时认为“企业非正常”，要求其补缴税款，后来我们帮他们提供了地址变更证明和新的营业执照副本，才解释清楚。

其次是“资格认定材料”，即证明企业符合“增值税小规模纳税人”或“小型微利企业”标准的材料。如果是增值税小规模纳税人，需要提供近一年的《增值税纳税申报表》复印件，用于证明年销售额不超过500万元；如果是小型微利企业，需要提供上年度和本年度的《财务报表》（资产负债表、利润表），用于证明资产总额、从业人数、年应纳税所得额符合标准。这里要注意：“从业人数”和“资产总额”是年度指标，所以财务报表必须是“年度财务报表”，不是季度报表。如果企业还没有年度财务报表（比如刚成立的企业），可以用《成立通知书》或《章程》中的“从业人数”和“注册资本”（近似代替资产总额）作为暂存资料，等年度财务报表出来后再补充。

还有“申报资料”，即企业申报“六税两费”时填写的《纳税申报表》及附表，以及申报系统生成的“申报回执”。这些资料用于证明企业已经按规定申报，且申报的“减免税额”准确无误。如果企业通过电子税务局申报，可以直接在“申报查询”模块下载打印申报表和回执；如果是线下申报，可以向税务机关申请加盖“业务专用章”的申报表复印件。另外，如果企业享受了“六税两费”减征后，有税务机关的《税务事项通知书》或《税收优惠备案表》（部分地区仍要求备案），也需要一并留存，这些都是优惠享受的直接证据。

最后是“其他辅助材料”，比如企业的情况说明（如果符合条件但未享受优惠，需要说明原因）、税务机关要求提供的其他资料。虽然这些材料不是必须的，但“有备无患”。比如一家企业因为“疫情期间经营困难，财务人员离职”，导致2023年第二季度没有享受“六税两费”减征，后来我们帮他们写了一份《情况说明》，附上疫情证明、人员离职证明、财务交接单等资料，向税务机关申请了更正申报，最终成功享受了优惠。所以，留存资料不仅要“全”，还要“有逻辑”，能证明企业享受优惠的“合理性”和“合规性”。

避坑点

政策好，操作更要“稳”。在帮企业处理“六税两费”申报的这些年，我踩过不少“坑”，也总结出一些“高频雷区”，今天就给大家“排排雷”，避免大家重蹈覆辙。这些坑看似不大，但一旦踩中，轻则多缴税款，重则影响纳税信用，千万不能忽视。

第一个坑：“跨期业务处理不当”。很多企业主会问：“我2023年10月才符合小型微利企业标准，那2023年1-9月的‘六税两费’能追溯享受吗？”答案是：可以，但需要“更正申报”。但这里有个“时间限制”：如果是在申报期限结束后（比如2023年4月30日申报第一季度后）才发现符合条件，需要在2024年5月31日之前完成更正申报，逾期就不能享受了。我见过一家企业，2023年12月才符合小型微利企业标准，财务人员想着“反正年度汇算清缴时再申报”，结果2024年6月才去更正申报，超过了5月31日的期限，导致2023年1-12月的“六税两费”都不能享受，白白损失了几万元。所以，一旦发现符合条件，一定要尽快更正申报，别拖“过期”。

第二个坑：“叠加优惠误用”。有些企业主以为“优惠越多越好”，会同时享受“六税两费”减征和其他税种的优惠政策，结果“重复享受”被税务机关追税。比如，企业出租房产，既享受了“六税两费”中的房产税减征（按房产余值的1.2%减征50%或100%），又享受了“个人出租房产”的房产税优惠（按租金收入的4%征收），这就属于“重复优惠”，只能选择其中一个享受。正确的做法是：根据企业实际情况，选择最有利的优惠方式。比如如果房产余值较高，就选“房产余值×1.2%×减征比例”；如果租金收入较高，就选“租金收入×4%”，不能“两个都要”。我去年帮一家企业做税务筹划时，就发现他们重复享受了房产税优惠，多缴了1.8万元税款，后来我们帮他们做了更正申报，才避免了滞纳金。

第三个坑：“核定征收与查账征收混淆”。前面提到，核定征收的小微企业也能享受“六税两费”减征，但很多财务人员会误以为“核定征收不能享受”。其实，核定征收的企业只要能准确提供“六税两费”的计税依据（比如房产原值、土地面积、合同金额等），就能享受优惠。比如某核定征收的餐饮企业，自有商铺的房产原值为200万，房产税应纳税额为200万×（1-30%）×1.2%=1.68万，如果符合条件，可以减征50%或100%，实际缴纳0.84万或0元。但如果企业无法提供房产原值证明，税务机关就会按“租金收入”核定征收房产税，这时候就不能享受“六税两费”减征了。所以，核定征收的企业一定要“基础数据齐全”，别让“核定”成为享受优惠的“障碍”。

第四个坑：“政策理解偏差”。比如，很多企业主以为“六税两费”减征只适用于“增值税小规模纳税人”，忽略了“小型微利企业”也能享受；或者以为“减征100%”就是“免税”，其实不是，“减征100%”是指“应纳税额减100%”，也就是“应纳税额×（1-100%）=0”，相当于免税，但政策表述是“减征100%”，不是“免税”，所以申报时要填写“减免税额=应纳税额”，而不是直接填写“0”。还有的企业主以为“六税两费”减征和“增值税小规模纳税人减征政策”冲突，其实可以同时享受，比如小规模纳税人月销售额≤10万元的，免征增值税，同时还能享受“六税两费”减征，相当于“双优惠”。这些“理解偏差”看似是小问题，但申报时填错了，就会影响优惠享受，一定要以政策原文为准，别“想当然”。

有啥用

说了这么多，可能有些企业主会问：“‘六税两费’减征到底能给我们企业带来啥好处？”其实，好处不仅仅是“少缴税”这么简单，它对企业的发展是“全方位”的支持。作为“过来人”，我见过太多企业因为这项政策“活下来”“发展好”，今天就结合真实案例，给大家算算“这笔账”。

最直接的好处是“降低税费负担，缓解资金压力”。小微企业最缺的就是“现金流”，税费负担每减轻1元，企业的现金流就能增加1元，就能多付1个月工资，多进1批货，多投1次研发。比如杭州某服装加工厂，小规模纳税人，年销售额350万，从业人数50人，资产总额2000万，2023年应缴房产税1.2万（厂房租金），城镇土地使用税0.8万，印花税0.3万，城市维护建设税0.21万（增值税3万），教育费附加0.09万，合计2.6万元。如果享受“六税两费”减征100%，实际只需缴纳0元，这2.6万元正好够企业支付2个月的工人工资，让企业在“淡季”也能稳定生产。企业主跟我说：“这政策就像‘及时雨’，让我们不用为发工资、交房租发愁了。”

第二个好处是“规范财务核算，提升管理水平”。很多小微企业财务制度不健全，连“财务报表”都不会做，更别说“税务申报”了。为了享受“六税两费”减征，企业必须准确核算“从业人数”“资产总额”“年应纳税所得额”等指标，这就倒逼企业规范财务核算，建立完善的财务制度。比如我接触过一家餐饮企业，之前用的是“收银机记账”，没有财务报表，为了享受小型微利企业优惠，我们帮他们建立了“账套”，规范了成本核算，每月编制财务报表，不仅享受了“六税两费”减征，还在申请银行贷款时，因为财务规范顺利拿到了50万元贷款。企业主感慨：“原来交税少的政策，还能帮我们把企业管理得更规范，真是‘一举两得’。”

第三个好处是“增强发展信心，激发市场活力”。小微企业是市场经济的“毛细血管”，它们的信心足了，经济才能“活起来”。“六税两费”减征政策让企业有了“余钱”，就能扩大生产、技术创新、增加就业。比如宁波某电子科技公司，小型微利企业，2023年“六税两费”减征后，少缴了3.5万元税款，用这笔钱买了一台新的检测设备，提升了产品合格率，订单量增加了20%，还多招了5个工人。公司老板说：“以前我们总觉得‘小微企业就是‘小打小闹’，现在有了政策支持，我们也能‘做大做强’了。”其实，这就是政策的力量——让小微企业“敢闯、敢干”，让经济“循环畅通”。

总结与展望

总的来说，“六税两费”减征政策是国家给小微企业的“真金白银”，门槛不高、操作不难，关键是要“懂政策、会操作、敢享受”。从政策内涵到适用对象，从申请流程到材料准备，再到避坑要点，我给大家梳理了一遍，核心就是“三步走”：第一步，判断企业是否符合“增值税小规模纳税人”或“小型微利企业”身份；第二步，在申报时通过电子税务局或办税服务厅直接享受优惠，填写正确的“减免性质代码”；第三步，留存好身份证明、资格认定、申报资料等备查，应对后续核查。

未来，随着“放管服”改革的深入推进，“六税两费”减征政策可能会更加“智能化”“便捷化”，比如电子税务局自动校验优惠资格、自动计算减免税额，甚至“一键申报”；政策覆盖范围可能会进一步扩大，比如将“六税两费”减征范围从“小微企业”扩大到“所有小型微利企业和个体工商户”；减征比例可能会进一步提高，比如从“100%”提高到“更高比例”。这些变化，都需要企业主和财务人员“及时关注、主动适应”，别让“政策红利”变成“信息差红利”。

最后，我想对所有小微企业主说：别小看“六税两费”减征，它是国家“减税降费”政策的重要组成部分，是支持小微企业发展的“定心丸”。规范财务核算、主动学习政策、及时申报享受，让“减税红利”变成“发展动力”，你的企业一定能“行稳致远”。作为财税从业者，我也会一直在这里，用我的专业经验，帮大家把政策用足、用对，让企业发展“轻装上阵”。

加喜财税作为深耕财税领域12年的专业机构，我们深刻体会到“六税两费”减征政策对小微企业的“及时雨”作用。在实际咨询中，我们发现不少企业因对政策理解偏差或操作不当，错失优惠。因此，我们始终强调“政策解读精准化、申报操作规范化、风险防控前置化”，通过定制化服务帮助企业打通政策落地“最后一公里”，让减税红利真正转化为企业发展的“真金白银”。